мат помощь к отпуску код дохода
Коды доходов в 2‑НДФЛ в 2020 и 2021 году
Платите налоги в несколько кликов!
Платите налоги, взносы и сдавайте отчетность, не выходя из дома! Сервис напомнит обо всех отчетах.
Справка 2-НДФЛ рассказывает об источниках дохода работника, зарплате и удержанных налогах. Каждый источник дохода или налоговый вычет имеет собственный код. Эти коды утверждены Приказом ФНС РФ от 10.09.2015 №ММВ-7-11/387@. В конце 2017 года налоговая служба изменила список кодов (Приказ от 24.10.2017 № ММВ-7-11/820@). Эти коды действуют с 1 января 2018 года по настоящее время. В статье мы расскажем, какие коды проставлять в справке 2-НДФЛ за 2020 год в 2021 году.
Коды доходов, которые облагаются НДФЛ всегда
Код дохода 2611 — списанные безнадежные долги с баланса..
Коды доходов, которые облагаются НДФЛ при превышении лимита
Коды доходов 2-НДФЛ на 2021 год, введенные в последней редакции приказа
Последний раз список кодов доходов ФНС собирается дополнить с 2021 года. Проект с изменениями подготовлен ФНС от 20 ноября 2020 года — Приказ О внесении изменений в приложения № 1 и № 2 к приказу ФНС России от 10.09.2015№ ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов». Ввели новые коды доходов и вычетов, а также отменили и скорректировали часть действующих кодов.
ФНС сообщает, что новые коды не нужно будет применять при составлении 2-НДФЛ за 2020 год, даже если Минюст зарегистрирует приказ и он вступит в силу в декабре 2020 года. Это время организации смогут потратить на обновление программного обеспечения. Но при аналогичной ситуации в конце 2016 года ФНС обязала всех заполнять отчетность с учетом изменений.
Новая редакция приказа отменит коды 1400 и 2400, которые предназначены для доходов от сдачи в аренду, но взамен добавит семь новых кодов видов дохода:
Код дохода 1401 — доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования жилого недвижимого имущества.
Код дохода 1402 — доходы от сдачи в арекнду или иного использования имущества, кроме доходов, относящихся к группе 1401.
Код дохода 1500 — доходы по договорам купли-продажи (мены) ценных бумаг, которые облагаются налогом на основании абз. 2 п. 1 ст. 226 НК РФ.
Код дохода 2004 — ежемесячные денежные вознаграждения из средств федерального бюджета педагогам — классным руководителям из государственных и муниципальных общеобразовательных организаций.
Код дохода 2017 — суточные свыше 700 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке по РФ и не более 2 500 рублей за каждый день командировки за пределами РФ.
Код дохода 2763 — суммы матпомощи, оказываемой организацией, осуществляющей образовательную деятельность по основным профессиональным образовательным программам, студентам (курсантам), аспирантам, адъюнктам, ординаторам и ассистентам-стажерам.
Код дохода 3011 — выигрыши от участия в лотерее.
Также скорректируют описание трех кодов:
Формируйте справку 2-НДФЛ автоматически в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. Здесь вы можете вести учет, начислять зарплату и сдавать отчетность.
Облагается ли материальная помощь НДФЛ?
Облагается ли материальная помощь НДФЛ? Нет, если ее размер — не более 4000 рублей. Но и в том случае, если сумма превышает лимит, при налогообложении есть нюансы.
Налоговый кодекс устанавливает, что любое вознаграждение за труд гражданина обязательно облагается налогом, кроме особых выплат, указанных в ст. 217 НК РФ. Иными словами, с заработной платы, премий и прочих начислений удерживается налог на доходы физических лиц.
Работодатель, наряду с оплатой за труд, вправе оказать финансовую поддержку сотруднику. Материальной помощью признается единовременная денежная выплата физическому лицу в связи с трудной жизненной ситуацией или особыми обстоятельствами. Работник обязан подтвердить обстоятельства документально, если они связаны с частной жизнью, в ином случае полученные денежные средства признаются стимулирующими, то есть вознаграждением за работу. Как в этом случае: облагается ли налогом материальная помощь и как действовать бухгалтеру?
Особенности налогообложения матпомощи
Если размер матпомощи не превышает 4000 рублей в год по любым основаниям, НДФЛ с материальной помощи в 2020 году не удерживается. Но есть несколько особых случаев, рассмотрим которые подробно.
1. Полностью не облагаемая НДФЛ материальная помощь — это матпомощь, которая выдается в случае:
2. Не облагаемая в лимите 50 000 рублей:
По п. 28 ст. 217 НК РФ, такая единовременная матпомощь исключается из налогооблагаемой базы для НДФЛ, в части страховых взносов позиция Минфина идентичная. Код материальной помощи в справке 2-НДФЛ до 4000 рублей указан в приказе ФНС № ММВ-7-11/387@ от 10.09.2015. К нему относится:
Код вычета по любому коду дохода материалки зависит и от основания для начисления работнику.
Законодательством установлен ряд случаев, при которых материалка полностью исключается из базы для расчета налога, независимо от суммы:
Оформление матпомощи
Чтобы получить выплату работнику или бывшему работнику, следует написать заявление в произвольной форме. В текстовой части заявления максимально подробно описать сложившиеся обстоятельства. Приложить документы, подтверждающие жизненную ситуацию (справка от МЧС о стихийном бедствии, свидетельство о смерти родственника, свидетельство о рождении или усыновлении ребенка, выписка из истории болезни, заключение врача).
Руководитель, рассмотрев обращение работника, принимает решение о размере матпомощи, исходя из финансового положения и сложности жизненной ситуации работника.
Выплата матпомощи производится на основании приказа (распоряжения) руководителя. Материалку разрешается разбить на несколько частей и выплатить несколькими платежами, например, из-за финансовых трудностей в организации. Но приказ делается только один. В нем следует указать периодичность осуществления перечислений. Если создано несколько распоряжений по одному поводу, то налоговики признают матпомощью только выплату по первому приказу, а остальные признают вознаграждением за труд.
Отражение материальной помощи в налоговой отчетности
Рассмотрим ситуацию на примере.
Курочкин Э. В. обратился 10.07.2020 к руководителю с заявлением о выплате матпомощи в сумме 50 000 рублей.
12.07.2020 руководителем ООО «Весенний день» было принято решение выплатить матпомощь в полном объеме.
Бухгалтер произвел начисление и перечислил, одновременно отразил матпомощь в налоговой отчетности.
Посмотрим, как отражается материальная помощь в 2-НДФЛ, на примере.
Отчет 6-НДФЛ за третий квартал (для наглядности заполнен только по примеру):
Как отразить материальную помощь в 6-НДФЛ
Обложение материальной помощи НДФЛ зависит от вида конкретной матпомощи. Подробнее об этой взаимосвязи и о правилах внесения данных по матпомощи в 6-НДФЛ рассказываем в нашем материале.
НДФЛ и виды матпомощи
Матпомощь, которую работодатели оказывают своим действующим или бывшим работникам, по отношению к вопросу обложения выплат НДФЛ делится на 3 вида:
К полностью необлагаемым относятся выплаты, сделанные в качестве матпомощи в связи со смертью действующего или бывшего работника, ставшего пенсионером, либо члена семьи таких работников (п. 8 ст. 217 НК РФ).
Ограничение в виде определенного объема установлено для материальной помощи, оказываемой:
Ставка, по которой исчисляется налог с матпомощи, составляет 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Принципы внесения данных о матпомощи в 6-НДФЛ
Отчет 6-НДФЛ предназначен для отражения сведений по НДФЛ, исчисленному и удержанному налоговым агентом (п. 2 ст. 230 НК РФ, подп. 1.1 п. 1 Приказа ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@). Однако обязанность исчисления и удержания этого налога не возникает в отношении дохода, полностью освобождаемого от обложения им. На это, в частности, указывает отсутствие необходимости отражать такие доходы в декларации формы 3-НДФЛ (п. 4 ст. 229 НК РФ).
Поэтому не нужно вносить в отчет 6-НДФЛ данные о матпомощи, выплачиваемой в связи со смертью работника (действующего или бывшего) или члена его семьи, которая не облагается налогом на доходы физлиц вне зависимости от величины ее суммы.
Обязательного внесения в отчет требуют выплаты:
В последнем случае необлагаемая часть дохода будет выполнять роль вычета, уменьшающего налоговую базу.
Обязанность налогоплательщика в отношении внесения в форму 6-НДФЛ информации о доходах, облагаемых НДФЛ лишь по достижении ими определенной величины, не зависит от того, превышен ли установленный для выплаты предел, поскольку заполняется этот отчет (так же, как и справки по форме 2-НДФЛ, с которыми данные формы 6-НДФЛ должны коррелировать) на основании сведений, внесенных в налоговые регистры. Заполнение же налоговых регистров требует организации учета доходов и уменьшающих налоговую базу сумм в соответствии с законодательно определенной аналитикой, отраженной в кодах доходов и вычетов (п. 1 ст. 230 НК РФ).
Коды, применяемые при учете матпомощи
Коды для доходов, облагаемых НДФЛ, и применяемых к ним вычетов, утверждены Приказом ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. Соответствие дохода одному из этих кодов однозначно указывает на необходимость отражения его в отчетности по налогу на доходы физлиц. Отсутствие среди кодов шифра, характеризующего матпомощь, выплачиваемую в связи в связи со смертью работника (действующего или бывшего) или члена его семьи является дополнительным подтверждением отсутствия необходимости включения данных о таких выплатах в отчет формы 6-НДФЛ.
В отношении двух других видов выплат (облагаемых налогом полностью или частично) коды в Приказе № ММВ-7-11/387@ предусмотрены. В числе доходов (Приложение № 1 к Приказу № ММВ-7-11/387@) им соответствуют шифры:
Для последних трех видов помощи, имеющих коды, предусмотрены шифры вычетов (Приложение № 2 к Приказу № ММВ-7-11/387@):
Наличие кодов вычетов дает возможность уменьшить сумму дохода, возникающего при выплате матпомощи, характеризующейся необлагаемым пределом:
В первом случае налог, сопровождающий выплату, будет иметь нулевую величину.
Заполнение 6-НДФЛ при наличии выплат матпомощи
Внесение данных о матпомощи в 6-НДФЛ подчинено общим правилам, установленным Приложением № 2 к Приказу ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.
Сводные для отчетного периода сведения о матпомощи следует показывать в листе раздела 1, предназначенном для начислений по ставке 13% (п. 3.1 Приложения № 2 к Приказу № ММВ-7-11/450@). По каждой выплате матпомощи ее сумму и величину применяемого вычета (если он установлен для вида оказываемой помощи) включают в общие цифры, приводимые в разделе 1 по строкам, соответственно, 020 и 030. Исчисленный при этом налог войдет в общую сумму по строке 040.
Факт удержания налога зафиксируется по строке 070. Выплата матпомощи, произведенная в адрес бывшего работника, увеличит число лиц-получателей дохода, отраженное по строке 060.
В разделе 2 выдача матпомощи будет отражена либо в своем особом комплекте строк 100-140, либо вместе с другой выплатой, если для них совпадут даты:
Датой получения дохода в виде матпомощи следует считать день (п. 1 ст. 223 НК РФ):
Налог с матпомощи удерживается в день (п. 4 ст. 226 НК РФ):
Днем, обозначающим срок перечисления налога, для матпомощи становится первый рабочий день, наступающий после дня выплаты дохода, из которого удерживается налог (п. 6 ст. 226, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Величину суммы выплаченной матпомощи по строке 130 следует привести в полном ее размере с включением в нее удерживаемого налога (п. 4.2 Приложения № 2 к Приказу № ММВ-7-11/450@). Если налог к удержанию отсутствует (сумма по строке 140 равна нулю), то даты по строкам 110 и 120 отражаются в формате «00.00.0000» (Письмо ФНС России от 17.05.2016 № БС-4-11/8718@).
При каких обстоятельствах материальная помощь освобождается от обложения страховыми взносами
Материальная помощь освобождается от обложения страховыми взносами в следующих случаях:
О том, какие документы потребуются для получения матпомощи в связи с рождением ребенка, читайте в статье «Как оформить материальную помощь сотруднику?».
Как оформляется выделение материальной помощи в организации
Для выделения материальной помощи руководитель должен издать специальный приказ. От работника, которому потребовалась помощь, требуется заявление, написанное в произвольной форме. К нему следует приложить подтверждающие документы, в качестве которых могут выступать свидетельство о рождении или усыновлении ребенка, свидетельство о смерти члена семьи и пр.
В платежном документе, в графе «Основание платежа», бухгалтерия должна указывать номер и дату приказа руководителя о выделении материальной помощи. Если выплаты производятся траншами, а не единовременно, такую ссылку следует проставлять в каждом платежном документе.
Когда материальная помощь облагается страховыми взносами
Во всех остальных случаях, не указанных в предыдущем пункте, материальная помощь, если она выделена работникам, становится объектом обложения страховыми взносами. Данная норма содержится в подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ.
Сроки для внесения вносов следующие: согласно п. 3 ст. 431 НК РФ плательщик страховых взносов обязан перевести их в бюджет не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления.
В коллективном договоре ООО «Омега» содержится положение, согласно которому сотрудники организации имеют право на получение материальной помощи. Решение о ее выделении — прерогатива руководителя, в приказе которого указываются соответствующие суммы.
В феврале 20ХХ года работнику предприятия Чижикову А. С. в соответствии с его заявлением была выделена материальная помощь в размере 29 000 руб. на платное лечение супруги в период беременности.
В мае 20ХХ года ему же, но уже в связи с рождением ребенка была выделена еще одна материальная помощь — в размере 30 000 руб.
В результате взносы на обязательное социальное страхование будут начислены только с 25 000 руб. (29 000 – 4 000), поскольку необлагаемая сумма в первом случае составляет 4 000 руб. А материальная помощь, выданная при рождении ребенка, вообще не подлежит обложению взносами, если она не превышает 50 000 руб. В данном случае она равна 30 000 руб..
Начисляются ли страховые взносы, если материальная помощь носит разовый характер
На практике встречаются обстоятельства, при которых материальную помощь выделяют разово, и она не предусмотрена ни коллективным, ни трудовым договором. Основанием для выдачи таких сумм служит лишь приказ руководителя.
В этом случае материальная помощь работникам (в сумме, превышающей 4 000 руб. в год) также облагается страховыми взносами (подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Надо ли облагать страховыми взносами выплаты, произведенные уже уволившимся сотрудникам
В некоторых случаях у организации возникает необходимость выплатить материальную помощь бывшим работникам, например, в связи со сложными жизненными обстоятельствами. В этом случае страховые взносы начислять не нужно, ведь в базу для начисления страховых взносов включаются вознаграждения, выплачиваемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному страхованию в рамках трудовых договоров или договоров гражданско-правового характера (п. 1 ст. 420 НК РФ). Поскольку между бывшими сотрудниками и организацией никаких из вышеприведенных договоров нет, то и оснований для исчисления взносов также не имеется.
При каких условиях начисляются страховые взносы от производственного травматизма
Объектами для обложения взносами на травматизм являются выплаты, если они согласно п. 1 ст. 20.1 закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ произведены:
В подп. 3, 12 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ определен характер материальной помощи, которая освобождена от обложения взносами на травматизм. Взносы не начисляются:
Таким образом, страховыми взносами на травматизм матпомощь работникам не будет облагаться в тех же ситуациях, в которых на нее не начисляются иные страховые взносы.
О правилах начисления и перечисления взносов на травматизм на выплаты, подлежащие обложению такими взносами, читайте в этом материале.
Начисляются ли страховые взносы от производственного травматизма на материальную помощь уволившимся сотрудникам
В некоторых случаях у организации возникает необходимость выплатить материальную помощь бывшим работникам. Если такая помощь выделена не работающему на предприятии сотруднику, то страховые взносы на травматизм начислять не надо. Причина проста: такие лица уже не состоят в трудовых отношениях с бывшим работодателем, и материальная помощь согласно п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ в число объектов обложения такими взносами не входит.
Руководство ООО «Сигма» решило выдать материальную помощь своему бывшему работнику Лиховцеву Г. И. в связи со смертью его супруги. Выплата в размере 32 000 руб. была произведена спустя два месяца после увольнения Лиховцева. Такая материальная помощь не облагается страховыми взносами, поэтому начислять их не надо.
Нормы, содержащиеся в ст. 20.1 закона № 125-ФЗ, вступили в силу 01.01.2011, но и до этой даты начислять взносы на такой вид материальной помощи не требовалось.
Материальная помощь в связи со смертью близкого родственника в 2020–2021 годах
Отдельно нужно сказать о материальной помощи в связи со смертью близкого родственника в 2020–2021 годах.
Дело в том, что работодатель может перечислить в положении об оплате труда ближайших родственников работников, в случае смерти которых сотруднику выплачивается материальная помощь. Например, это могут быть супруг (-а), дети, родители, дедушки, бабушки, родители супруга (-и), братья/сестры. Однако порядок обложения материальной помощи страховыми взносами зависит от того, являлся умерший родственник членом семьи или нет.
Материальная помощь в связи со смертью близкого родственника в 2020–2021 годах не подлежит обложению страховыми взносами только в том случае, если эти близкие родственники являются членами семьи в трактовке ст. 2 Семейного кодекса РФ (см. письмо Минтруда России от 09.11.2015 № 17-3/В-538). В этой статье Семейного кодекса к членам семью отнесены только супруг (-а), родители (в т. ч. усыновители) и дети (в т. ч. усыновленные). Так что если работодатель выплачивает материальную помощь в связи со смертью, например, бабушки или родителей супруга или брата/сестры, то эта материальная помощь будет облагаться страховыми взносами в общем порядке.
Материальная помощь 4000 руб.: налогообложение 2020–2021
И еще несколько слов о налогообложении материальной помощи в пределах 4 000 руб. Материальная помощь 4000 руб. — налогообложение в 2020–2021 годах не предусматривает ее учет в составе доходов, учитываемых при определении налоговой базы по НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ).
Подробнее о том, в каких случаях матпомощь облагается НДФЛ, а в каких – нет, узнайте в КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Для целей исчисления налога на прибыль материальная помощь работникам не уменьшает налогооблагаемую базу (п. 23 ст. 270 НК РФ). В то же время Минфин России допускает учет материальной помощи, выплачиваемой к отпуску, в составе расходов по оплате труда. Для целей налога на прибыль и при УСН:
Итоги
И НК РФ, и закон № 125-ФЗ в перечни выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, включают ряд видов матпомощи. Среди необлагаемой взносами матпомощи работникам выделяются 2 группы:
Не будет облагаться взносами также матпомощь, выплачиваемая людям, не состоящим в трудовых отношениях с лицом, осуществляющим выплату.
А обязанность по начислению взносов на травматизм на доходы работников, оформленных по договору ГПХ (облагаемые взносами на пенсионное и медицинское страхование), возникнет у работодателя только в том случае, если такая обязанность предусмотрена договором.
Код дохода «материальная помощь» в платежном поручении
kod_dohoda_materialnaya_pomoshch_v_platezhnom_poruchenii.jpg
Похожие публикации
Какой код дохода «материальная помощь» в платежном поручении необходимо указывать? Такой вопрос может возникнуть у работодателей в связи с вступлением с 01.06.2020 в силу поправок в закон «Об исполнительном производстве» от 02.10.2007 № 229-ФЗ. С 01.06.2020 г. при перечислении зарплаты и иных выплат работникам (в т.ч. по договорам ГПХ) в платежках необходимо указывать специальные коды вида доходов, которые приведены в Указании Банка России от 14.10.2019 № 5286-У.
Для чего нужно отображать код вида дохода в платежном поручении
Необходимость введения данных кодов была обусловлена отсутствием у судебных приставов возможности распознавать поступающие физлицам платежи. Из-за этого нередко происходили излишние удержания из доходов, на которые взыскание ограничено или вовсе запрещено. Работа судебных приставов становилась менее эффективной, так как многим гражданам приходилось добиваться возврата неправомерно взысканных сумм.
Теперь платежное поручение на выплату материальной помощи, зарплаты и т.п. содержит соответствующий код вида дохода, поэтому излишние взыскания на доходы со стороны судебных приставов исключены. Введение кодов поможет банкам определять суммы, с которых можно удерживать долги. Но у работодателей возникнут дополнительные сложности, так как в платежке можно прописать только один код, а значит, на разные виды доходов теперь необходимо оформлять отдельные платежные поручения.
Обязательно ли прописывать код дохода в платежке?
Данный реквизит является обязательным даже в том случае, если у физлица нет никаких задолженностей к взысканию. Эта информация нужна банку, она поможет понять с каких сумм можно удерживать задолженность при ее наличии и в каком размере.
В Указании Центробанка № 5286-У приводятся три кода:
При перечислении материальной помощи в платежном поручении работодатель может указать такие коды:
Для материальной помощи в платежном поручении код следует указывать в поле № 20 «Наз. пл.»:
platezhka_matpomoshch_rozhdenie_rebenka_.jpg
platezhka_matpomoshch_k_otpusku.jpg
Что будет, если неверно указать код дохода «материальная помощь» в платежном поручении?
Отправить платежку в банк без указания в ней кода нельзя – банк ее может не принять. Если платежное поручение на материальную помощь будет содержать неверно указанный код, субъекту хозяйствования штраф не грозит. Но если работодатель нарушает закон «Об исполнительном производстве», не производя вовремя удержания из дохода сотрудников, к организации могут применить штрафные санкции в размере от 50 до 100 тыс. руб. Должностным лицам и ИП также не удастся избежать наказания – для них предусмотрен штраф в размере от 15 до 20 тыс. руб. (п. 3 ст. 17.14 КоАП РФ).
Неверно указанный кода вида дохода может стать причиной долгих разбирательств как для физлица, так и для его работодателя. Например, если работодатель вместо кода «2» укажет код «1» в платежном поручении на материальную помощь сотруднику в связи с рождением ребенка, банк по исполнительному документу имеет право удержать с этой суммы до 70 % (в зависимости от вида задолженности). В итоге работнику придется обращаться в различные инстанции для возврата денежных средств и может даже начаться судебное разбирательство.
Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.