код фиксированных активов в соответствии с гк рк коф

PRO фиксированные активы и их отражение в конфигурации «1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана», ред. 3.0

Коллеги рекомендуют(сортировка по рейтингу):

Коллеги рекомендуют(сортировка по просмотрам):

Вашим коллегам были интересны эти материалы в последние шесть месяцев:

НЕ являются фиксированными активами:

В налоговом учете фиксированные активы подразделяются и учитываются по группам.

Объекты, относящиеся к I группе, приравниваются к подгруппе. Учет остальных объектов ведется по группе в целом.

В конфигурации«1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана», ред.3.0 признак фиксированного актива и амортизационная группа, к которой относится фиксированный актив, устанавливаются в документах Принятие к учету ОС, Ввод начальных остатков по ОС.

Поступившие фиксированные активы увеличивают стоимостный баланс группы, подгруппы. Выбывшие фиксированные активы приводят к уменьшению баланса группы, подгруппы.

Стоимостный баланс на начало = стоимостный баланс на конец предыдущего периода – амортизационные отчисления – корректировки в соответствии со статьей 273 НК РК

Стоимостный баланс на конец = стоимостный баланс на начало + поступившие ФА – выбывшие ФА + корректировки в соответствии со статьей 272 НК РК

Поступившие ФА увеличивают стоимостный баланс группы, подгруппы на первоначальную стоимость активов.

В первоначальную стоимость фиксированных активов включаются затраты, понесенные до дня ввода фиксированного актива в эксплуатацию.

К таким затратам относятся: затраты на приобретение, производство, строительство, монтаж и установка и другие.

Выбытием ФА является прекращение признания активов в бухгалтерском учете в качестве основных средств, инвестиций в недвижимость, нематериальных или биологических активов.

При выбытии ФА, стоимостный баланс группы, подгруппы уменьшается на балансовую стоимость выбывающих фиксированных активов. При реализации ФА, стоимостный баланс уменьшается на стоимость реализации, за исключением НДС.

Источник

Код фиксированных активов в соответствии с гк рк коф

Приказ Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 31 октября 2019 года № 1197. Зарегистрирован в Министерстве юстиции Республики Казахстан 6 ноября 2019 года № 19553

1. Внести в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 19 марта 2018 года № 388 «Об утверждении форм налоговых регистров и правил их составления» (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов Республики Казахстан под № 16675, опубликован 11 апреля 2018 года в Эталонном контрольном банке нормативных правовых актов Республики Казахстан) следующие изменения:

форму налогового регистра по применению инвестиционных налоговых преференций, утвержденную согласно приложению 1 к указанному приказу, изложить в новой редакции согласно приложению 1 к настоящему приказу;

форму налогового регистра по определению стоимостных балансов групп (подгрупп) фиксированных активов и последующих расходов по фиксированным активам, утвержденную согласно приложению 2 к указанному приказу, изложить в новой редакции согласно приложению 2 к настоящему приказу;

форму налогового регистра по производным финансовым инструментам, утвержденную согласно приложению 3 к указанному приказу, изложить в новой редакции согласно приложению 3 к настоящему приказу;

форму налогового регистра по суммам управленческих и общеадминистративных расходов юридического лица-нерезидента, отнесенным на вычеты его постоянным учреждением в Республике Казахстан, утвержденную согласно приложению 4 к указанному приказу, изложить в новой редакции согласно приложению 4 к настоящему приказу;

форму налогового регистра по учету уменьшения в бухгалтерском учете размера требования к должнику в виде неоплаченного просроченного кредита (займа) и вознаграждения по нему, дебиторской задолженности по документарным расчетам и гарантиям, утвержденную согласно приложению 5 к указанному приказу, изложить в новой редакции согласно приложению 5 к настоящему приказу;

форму налогового регистра по учету уменьшения размера требования к должнику в связи с прощением безнадежной задолженности по кредиту (займу) и вознаграждению по нему, утвержденную согласно приложению 6 к указанному приказу, изложить в новой редакции согласно приложению 6 к настоящему приказу;

форму налогового регистра по услугам туроператора – в разрезе выездного и въездного туризма, утвержденную согласно приложению 7 к указанному приказу, изложить в новой редакции согласно приложению 7 к настоящему приказу;

форму налогового регистра по обороту в виде остатков товаров для целей исчисления налога на добавленную стоимость, утвержденную согласно приложению 8 к указанному приказу, изложить в новой редакции согласно приложению 8 к настоящему приказу;

форму налогового регистра по налогу на добавленную стоимость, относимому в зачет, по остаткам товаров, утвержденную согласно приложению 9 к указанному приказу, изложить в новой редакции согласно приложению 9 к настоящему приказу;

форму налогового регистра по учету закупа у лица, занимающегося личным подсобным хозяйством, сельскохозяйственной продукции заготовительной организацией в сфере агропромышленного комплекса, сельскохозяйственным кооперативом и (или) юридическим лицом, осуществляющим переработку сельскохозяйственного сырья и ее реализации, утвержденную согласно приложению 10 к указанному приказу, изложить в новой редакции согласно приложению 10 к настоящему приказу;

форму налогового регистра по учету реализации сельскохозяйственным кооперативом своим членам товаров, а также представлению таких товаров в пользование, доверительное управление, аренду, по выполнению (оказанию) для членов сельскохозяйственного кооператива работ (услуг), утвержденную согласно приложению 11 к указанному приказу, изложить в новой редакции согласно приложению 11 к настоящему приказу;

форму налогового регистра о получении физическими и юридическими лицами и (или) структурными подразделениями юридического лица денег и (или) иного имущества от иностранных государств, международных и иностранных организаций, иностранцев, лиц без гражданства, утвержденную согласно приложению 16 к указанному приказу, изложить в новой редакции согласно приложению 12 к настоящему приказу;

форму налогового регистра о полученных физическими и юридическими лицами и (или) структурными подразделениями юридического лица деньгах и (или) иного имущества от иностранных государств, международных и иностранных организаций, иностранцев, лиц без гражданства, утвержденную согласно приложению 17 к указанному приказу, изложить в новой редакции согласно приложению 13 к настоящему приказу;

форму налогового регистра о расходовании физическими и юридическими лицами и (или) структурными подразделениями юридического лица денег и (или) иного имущества, полученных от иностранных государств, международных и иностранных организаций, иностранцев, лиц без гражданства, утвержденную согласно приложению 18 к указанному приказу, изложить в новой редакции согласно приложению 14 к настоящему приказу;

в Правилах составления форм налоговых регистров, утвержденных указанным приказом:

пункт 4 изложить в следующей редакции:

«4. В налоговом регистре указываются общие сведения о налогоплательщике:

1) индивидуальный идентификационный или бизнес-идентификационный номер налогоплательщика (далее – ИИН/БИН).

ИИН/БИН подлежит заполнению в соответствии с Законом Республики Казахстан от 12 января 2007 года «О национальных реестрах идентификационных номеров»;

2) фамилия, имя и отчество (при его наличии) или наименование налогоплательщика;

3) налоговый период, за который составляется форма налогового регистра;

4) фамилия, имя и отчество (при его наличии) руководителя (налогоплательщика) или лица его заменяющего, подпись и печать налогоплательщика (при eе наличии, за исключением юридических лиц, относящихся к субъектам частного предпринимательства);

5) фамилия, имя и отчество (при его наличии) главного бухгалтера налогоплательщика (при его наличии) и его подпись;

6) фамилия, имя и отчество (при его наличии) должностного или иного лица, заполнившего и ответственного за составление налогового регистра, и его подпись;

7) дата составления налогового регистра.»;

пункт 12 изложить в следующей редакции:

«12. К дополнительному налоговому регистру прилагается письменное обоснование, которое подписывается лицами, составившими дополнительный налоговый регистр, и заверяется печатью налогоплательщика (при eе наличии, за исключением юридических лиц, относящихся к субъектам частного предпринимательства), с указанием:

1) причины внесения изменений и (или) дополнений в налоговый регистр;

2) даты ввода в эксплуатацию основного средства (при его наличии);

3) номера и даты контракта (при его наличии);

4) номера строки налогового регистра, в который вносятся изменения;

5) даты составления письменного обоснования.»;

пункт 19 изложить в следующей редакции:

«19. К дополнительному налоговому регистру прилагается письменное обоснование, которое подписывается лицами, составившими дополнительную форму налогового регистра, и заверяется печатью налогоплательщика (при eе наличии, за исключением юридических лиц, относящихся к субъектам частного предпринимательства), с указанием:

1) причины внесения изменений и (или) дополнений в налоговый регистр;

2) номера группы фиксированного актива и номер строки налогового регистра, в который вносятся изменения;

3) даты составления письменного обоснования.»;

пункт 25 изложить в следующей редакции:

«25. К дополнительному налоговому регистру прилагается письменное обоснование, которое подписывается лицами, составившими дополнительную форму налогового регистра, и заверяется печатью налогоплательщика (при eе наличии, за исключением юридических лиц, относящихся к субъектам частного предпринимательства), с указанием:

1) причины внесения изменений и (или) дополнений в налоговый регистр;

2) ИИН/БИН контрагента;

3) номера строки налогового регистра, в который вносятся изменения;

4) даты составления письменного обоснования.»;

пункт 32 изложить в следующей редакции:

«32. К дополнительному налоговому регистру прилагается письменное обоснование, которое подписывается лицами, составившими дополнительную форму налогового регистра, и заверяется печатью налогоплательщика (при eе наличии, за исключением юридических лиц, относящихся к субъектам частного предпринимательства), с указанием:

1) причины внесения изменений и (или) дополнений в налоговый регистр;

2) номера строки налогового регистра, в который вносятся изменения и (или) дополнения;

3) даты составления письменного обоснования.»;

пункт 37 изложить в следующей редакции:

«37. К дополнительному налоговому регистру прилагается письменное обоснование, которое подписывается лицами, составившими дополнительный налоговый регистр, и заверяется печатью налогоплательщика (при eе наличии, за исключением юридических лиц, относящихся к субъектам частного предпринимательства), с указанием:

1) причины внесения изменений и (или) дополнений в налоговый регистр;

3) номера и даты договора банковского займа, договора на выпуск банковской гарантии или аккредитива, на основании которого осуществляется признание дебиторской задолженности по документарным расчетам и гарантиям;

4) номера строки налогового регистра, в который вносятся изменения;

5) даты составления письменного обоснования.»;

пункт 42 изложить в следующей редакции:

«42. К дополнительному налоговому регистру прилагается письменное обоснование, которое подписывается лицами, составившими дополнительный налоговый регистр, и заверяется печатью (при eе наличии, за исключением юридических лиц, относящихся к субъектам частного предпринимательства), с указанием:

1) причины внесения изменений и (или) дополнений в налоговый регистр;

3) номера и даты договора банковского займа, по которому уменьшен размер требования к должнику в связи с прощением безнадежной задолженности по кредиту (займу) и вознаграждению по нему в соответствии с подпунктом 9) пункта 5 статьи 232 Налогового кодекса;

4) номера строки налогового регистра, в который вносятся изменения;

5) даты составления письменного обоснования.»;

пункт 47 изложить в следующей редакции:

«47. К дополнительному налоговому регистру прилагается письменное обоснование, которое подписывается лицами, составившими дополнительный налоговый регистр, и заверяется печатью налогоплательщика (при eе наличии, за исключением юридических лиц, относящихся к субъектам частного предпринимательства), с указанием:

1) ИИН/БИН турагента или туриста;

2) причины внесения изменений и (или) дополнений в налоговый регистр;

3) номера и даты договора;

4) номера строки налогового регистра, в который вносятся изменения и (или) дополнения;

5) даты составления письменного обоснования.»;

пункт 52 изложить в следующей редакции:

«52. К дополнительному налоговому регистру прилагается письменное обоснование, которое подписывается лицами, составившими дополнительный налоговый регистр, и заверяется печатью налогоплательщика (при eе наличии, за исключением юридических лиц, относящихся к субъектам частного предпринимательства), с указанием:

2) причины внесения изменений и (или) дополнений в налоговый регистр;

3) номера строки налогового регистра, в который вносятся изменения и (или) дополнения;

4) даты составления письменного обоснования.»;

пункт 57 изложить в следующей редакции:

«57. К дополнительному налоговому регистру прилагается письменное обоснование, которое подписывается лицами, составившими дополнительный налоговый регистр, и заверяется печатью налогоплательщика (при eе наличии, за исключением юридических лиц, относящихся к субъектам частного предпринимательства), с указанием:

2) причины внесения изменений и (или) дополнений в налоговый регистр;

3) номера строки налогового регистра, в который вносятся изменения и (или) дополнения;

4) даты составления письменного обоснования.»;

пункт 61 изложить в следующей редакции:

«61. К дополнительному налоговому регистру прилагается письменное обоснование, которое подписывается лицами, составившими дополнительный налоговый регистр, и заверяется печатью налогоплательщика (при eе наличии, за исключением юридических лиц, относящихся к субъектам частного предпринимательства), с указанием:

1) причины внесения изменений и (или) дополнений в налоговый регистр;

2) БИН заготовительной организации, сельскохозяйственного кооператива и (или) юридического лица, осуществляющего переработку сельскохозяйственного сырья и ее реализации;

3) ИИН физического лица, реализующего сельскохозяйственную продукцию или ИИН/БИН лица, которому реализована сельскохозяйственная продукция;

4) номера строк налоговых регистров, в которые вносятся изменения и (или) дополнения;

5) даты составления письменного обоснования.»;

пункт 66 изложить в следующей редакции:

«66. К дополнительному налоговому регистру прилагается письменное обоснование, которое подписывается лицами, составившими дополнительный налоговый регистр, и заверяется печатью налогоплательщика (при eе наличии, за исключением юридических лиц, относящихся к субъектам частного предпринимательства), с указанием:

1) причины внесения изменений и (или) дополнений в налоговый регистр;

2) ИИН/БИН сельскохозяйственного кооператива;

3) ИИН/БИН члена сельскохозяйственного кооператива;

4) номера строк налоговых регистров, в которые вносятся изменения и (или) дополнения;

5) даты составления письменного обоснования.».

2. Комитету государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан в установленном законодательном порядке обеспечить:

1) государственную регистрацию настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан;

2) размещение настоящего приказа на интернет – ресурсе Министерства финансов Республики Казахстан;

3) в течение десяти рабочих дней после государственной регистрации настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан представление в Департамент юридической службы Министерства финансов Республики Казахстан сведений об исполнении мероприятий, предусмотренных подпунктами 1) и 2) настоящего пункта.

3. Настоящий приказ вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования.

Налоговый регистр по применению инвестиционных налоговых преференций

1. ИИН/БИН ___________________________________________

2. Ф.И.О. (при его наличии) или наименование налогоплательщика

3. Налоговый период:______________________________________

Вычеты по инвестиционным налоговым преференциям

Наименование объекта преференции (основного средства)

Дата ввода в эксплуатацию основного средства (при его наличии)

Номер и дата контракта (при его наличии)

Периоды, на которые предоставлены преференции

Стоимость объекта преференции (основного средства), и (или) расходов на реконструкцию, модернизацию, подлежащие отнесению на вычеты

Стоимость объекта преференции (основного средства), и (или) расходов на реконструкцию, модернизацию, отнесенные на вычеты в налоговом периоде

Остаточная стоимость объекта преференции (основного средства), и (или) расходов на реконструкцию, модернизацию (графа 6 – графа 7)

Итого (строка заполняется только по итогу формы)

________________________________________________________________________________
(Ф.И.О. (при его наличии), подпись руководителя (налогоплательщика),
печать (при ее наличии, за исключением юридических лиц, относящихся к субъектам частного предпринимательства)
________________________________________________________________________________
(Ф.И.О. (при его наличии), подпись главного бухгалтера)
________________________________________________________________________________
(Ф.И.О. (при его наличии), подпись лица, ответственного за составление налогового регистра)
________________________________________________________________________________
(Дата составления налогового регистра)

ИИН – индивидуальный идентификационный номер;

БИН – бизнес-идентификационный номер;

Ф.И.О. – фамилия, имя, отчество (при его наличии).

Налоговый регистр по определению стоимостных балансов групп (подгрупп) фиксированных активов и последующим расходам по фиксированным активам

2. Ф.И.О. (при его наличии) или наименование налогоплательщика ________________
________________________________________________________________________________
3. Налоговый период: _____________________________________________________________

Амортизационные отчисления и другие вычеты по фиксированным активам

Наименование стоимостных показателей и вычетов

Здания, сооружения (за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств)

Источник

Заполнение формы 100.02 «Вычеты по фиксированным активам» в программном продукте Бухгалтерия для Казахстана редакция 3.0

К фиксированным активам относятся (статья 266 Налогового кодекса РК) основные средства, инвестиции в недвижимость, нематериальные и биологические активы, учтенные при поступлении в бухгалтерском учете налогоплательщика в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и предназначенные для использования в деятельности, направленной на получение дохода в отчетном и (или) будущих периодах.

Форма 100.02 «Вычеты по фиксированным активам» предназначена для определения вычетов по фиксированным активам в соответствии со статьями 265, 266, 267, 268, 269, 270, 271, 272 и 273 Налогового кодекса, а также для определения убытка от выбытия фиксированных активов I группы, переносимого на последующие налоговые периоды в соответствии с пунктом 1 статьи 300 Налогового кодекса.

Учет фиксированных активов осуществляется по группам, формируемым в соответствии с классификацией, установленной уполномоченным государственным органом по техническому регулированию и метрологии, в порядке, предусмотренном статьей 267 Налогового кодекса.

Рассмотрим на примере заполнение строк формы 100.02 «Вычеты по фиксированным активам» приложения к декларации 100.00 «Декларация по корпоративному подоходному налогу».

Важно! Движения по фиксированным активам попадают в строки декларации с видом учёта «НУ».

Компания на начало отчетного налогового периода имеет следующие стоимостные балансы групп (подгрупп):

Строка 100.02.001 «Стоимостный баланс групп (подгрупп) на начало налогового периода»

Строка 100.02.001 заполняется по данным начального сальдо счета 2100Н «ВА, включенные в стоимостный баланс», определенных в соответствии с пунктом 7 статьи 267 Налогового кодекса.

Стоимостный баланс подгруппы (группы I), группы на начало налогового периода равен:

стоимостный баланс подгруппы (группы I), группы на конец предыдущего налогового периода

сумма амортизационных отчислений, исчисленных в предыдущем налоговом периоде

корректировки, производимые согласно статье 273 Налогового кодекса.

Значение стоимостного баланса подгруппы (группы I), группы на начало налогового периода не должно быть отрицательным.

Также просмотреть данные фиксированным активам можно с помощью отчета «Отчет по движению стоимости ФА (НУ)», который находится в разделе «ОС и НМА» — «Отчеты».

Таким образом, в строке 100.02.001 указывается общая сумма стоимостных балансов групп на начало налогового периода. Определяется как сумма строк с 100.02.001 I по 100.02.001 IV — 9 820 000:

Продолжение примера
За 2018 год Компанией приобретена автомашина на сумму 3 500 000 тенге. Стоимость запасов, переведенных в основные средства, составила 509 000 тенге.

Поступившие фиксированные активы увеличивают соответствующие балансы подгрупп (по I группе), групп (по остальным группам) на стоимость, определяемую в соответствии со статьей 268 Налогового кодекса.

Строка 100.02.002 «Стоимость поступивших фиксированных активов»

Строка 100.02.002 заполняется данными по разнице дебетового и кредитового оборота счета 2100Н «ВА, включенные в стоимостный баланс» с видом движения стоимости «Поступление».

Таким образом, в строке 100.02.002 указывается общая сумма поступивших фиксированных активов за период. Определяется как сумма строк с 100.02.002 I по 100.02.002 IV – 4 009 000:

Продолжение примера
В 2018 году была продан один автомобиль на сумму 2 000 000. Один компьютер был передан безвозмездно. Остаточная стоимость по бухгалтерскому учету и Акту приема-передачи — 44 000 тенге.

Признание в целях налогообложения выбытия фиксированных активов означает исключение выбывших активов из состава фиксированных активов. Выбывшие фиксированные активы уменьшают соответствующие балансы подгрупп (по I группе), групп (по остальным группам) на стоимость, определяемую в соответствии со статьей 270 Налогового кодекса.

Строка 100.02.003 «Стоимость выбывших фиксированных активов»

Строка 100.02.003 заполняется данными по разнице кредитового и дебетового оборота счета 2100Н «ВА, включенные в стоимостный баланс» с видом движения стоимости — «Выбытие».

Таким образом, в строке 100.02.003 указывается общая стоимость выбывших фиксированных активов — 2 044 000 (величина выбывших фиксированных активов отражаются по группе, к которой они были отнесены):

Продолжение примера
Компанией за 2018 год выполнен капитальный ремонт административного здания в сумме 1 500 000 тенге.

Последующими расходами признаются затраты по эксплуатации, ремонту, реконструкции, модернизации, содержанию, ликвидации и другие затраты, понесенные в отношении следующих активов после признания их в бухгалтерском учете. Сумма последующих расходов, подлежащая отнесению в бухгалтерском учете на увеличение балансовой стоимости активов, относимых к фиксированным активам увеличивает соответствующий вид актива стоимостный баланс группы (подгруппы).

Последующие расходы признаются в целях налогообложения в том налоговом периоде, в котором они отнесены на увеличение балансовой стоимости активов в бухгалтерском учете, за исключением случая, предусмотренного пунктом 13 статьи 268 Налогового кодекса.

Строка 100.02.004 «Последующие расходы по фиксированным активам, относимые на увеличение стоимостных балансов групп (подгрупп) в соответствии с пунктом 2 статьи 272 Налогового кодекса»

Строка 100.02.004 заполняется общей сумма последующих расходов, относимых на увеличение стоимостных балансов групп (подгрупп) на основании данных дебетового оборота счета 2100Н «ВА, включенные в стоимостный баланс» с видом движения стоимости «Увеличение стоимости за счет ремонта».

Для отражения стоимости капитального ремонта относимого на увеличение стоимостного баланса группы необходимо выполнить регламентную операцию в документе «Закрытие месяца» — «Расчет вычетов по расходам на ремонт ФА (НУ)».

Таким образом, в строке 100.02.004 указывается общая стоимость последующих расходов по фиксированным активам, относимых на увеличение стоимостных балансов групп (подгрупп) — 1 500 000:

Строка 100.02.005 «Стоимостный баланс групп (подгрупп) на конец налогового периода»

Строка 100.02.005 определяется по формуле:

100.02.005 = 100.02.001 + 100.02.002 + 100.02.003 + 100.02.004

В нашем примере общий стоимостной баланс групп (подгрупп) на конец налогового периода определяется как сумма строк с 100.02.005 I по 100.02.005 IV 13 285 000:

Расшифровка амортизационных отчислений и других вычетов по фиксированным активам Компании за налоговый период

Продолжение таблицы

Стоимость фиксированных активов относится на вычеты посредством исчисления амортизационных отчислений в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 271 Налогового кодекса, амортизационные отчисления по каждой подгруппе, группе определяются путем применения указанных в налоговом регистре по определению стоимостных балансов групп (подгрупп) фиксированных активов и последующих расходов по фиксированным активам норм амортизации, которые не должны превышать предельные нормы, установленные настоящим пунктом, к стоимостному балансу подгруппы, группы на конец налогового периода.

Строка 100.02.006 «Амортизационные отчисления по фиксированным активам»

Строка 100.02.006 заполняется сведениями по начисленной сумме амортизации – кредитовый оборот счета 2100Н «ВА, включенные в стоимостный баланс» с видом движения стоимости ФА «Амортизация» по итогам налогового периода в соответствии с пунктами 2, и 3 статьи 271 Налогового кодекса.

Таким образом, в строке 100.02.006 указывается общая сумма амортизационных отчислений по фиксированным активам, исчисленных по итогам налогового периода — 2 609 000:

Строка 100.02.007 «Двойная норма амортизации в соответствии с пунктом 7 статьи 271 НК»

Согласно пункту 7 статьи 271 по впервые введенным в эксплуатацию на территории Республики Казахстан фиксированным активам недропользователь вправе в первый налоговый период эксплуатации исчислять амортизационные отчисления по двойным нормам амортизации при условии использования данных фиксированных активов в целях получения совокупного годового дохода не менее трех лет. В строку переносятся данные по начисленной амортизации с кредита счетов раздела Н300 «Внеоборотные активы» с видом движения стоимости ФА «Амортизация».

Таким образом, данная строка подлежит заполнению по фиксированным активам, которые впервые введенны в эксплуатацию в компании — недропользователя.

Компанией были проданы в течении 2018 года все фиксированные активы IV группы. По налоговому учёту стоимостной баланс группы на начало составлял 320 000 тенге, по бухгалтерскому учёту – 250 000 тенге.

В соответствии со статьей 273 Налогового кодекса:

Строка 100.02.008 «Величина стоимостного баланса группы и признаваемый убыток по подгруппам (I группы) при выбытии всех фиксированных активов»

Строка 100.02.008 – отражается общая сумма стоимостных балансов групп (подгрупп) при выбытии всех фиксированных активов, относимых на вычеты (II, III, IV группы) или признаваемых убытком (I группа) в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 273 Налогового кодекса с учетом пункта 3 статьи 273 Налогового кодекса. Строка заполняется на основании данных с кредита счета 2100Н «ВА, включенные в стоимостный баланс» с видом движения стоимости «Списание при выбытии всех активов группы».

Для отражения данных по сумме стоимостных балансов групп (подгрупп) при выбытии всех фиксированных активов необходимо выполнить регламентную операцию в документе «Закрытие месяца» — «Списание стоимостного баланса при выбытии всех ФА группы (подгруппы)».

После выбытия всех фиксированных активов группы (по II, III и IV группам) стоимостный баланс соответствующей группы на конец налогового периода подлежит вычету. В нашем примере в бухгалтерском учёте стоимостной баланс группы IV составлял 250 000, в налоговом учёте компании 320 000, следовательно, на вычеты компания может сумму в размере 70 000 тенге.

Таким образом, в строке 100.02.008 указывается признаваемый убыток при выбытии всех фиксированных активов — 70 000:

Согласно статье 273 пункту 4 Налогового кодекса РК налогоплательщик вправе отнести на вычет величину стоимостного баланса подгруппы (группы) на конец налогового периода, которая составляет сумму меньшую, чем 300-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на последнее число налогового периода. В 2018 году 300-кратный МРП равен 721 500 (300 * 2405).

Строка 100.02.009 «Величина стоимостного баланса группы (подгруппы) менее 300 месячных расчетных показателей, относимая на вычеты»

Строка 100.02.009 указывается общая сумма стоимостных балансов групп (подгрупп) на конец налогового периода, которые составляют сумму меньшую, чем 300-кратный размер месячного расчетного показателя, устанавливаемого законом о республиканском бюджете и действующего на последнее число налогового периода, относимых на вычеты в соответствии с пунктом 4 статьи 273 Налогового кодекса и заполняется данными с кредита счета 2100Н «ВА, включенные в стоимостный баланс» с видом движения стоимости «Списание стоимостного баланса группы менее минимума».

Для отражения данных по сумме стоимостных балансов групп (подгрупп) менее 300 месячных расчетных показателей, относимых на вычеты необходимо выполнить регламентную операцию в документе «Закрытие месяца» — «Списание стоимостного баланса группы менее установленного минимума».

Таким образом, в строке 100.02.009 указывается величина стоимостного баланса группы (подгруппы) менее 300 месячных расчетных показателей, относимая на вычеты.

В нашем примере, величина стоимостных балансов групп (подгрупп) на конец налогового периода не составляют сумму меньшую, чем 300-кратный размер месячного расчетного показателя, следовательно строку 100.02.009 Компания не заполняет.

Продолжение примера

Компанией произведён в 2018 году текущий ремонт автомобиля на сумму 300 000 тенге.

Последующими расходами признаются затраты по эксплуатации, ремонту, реконструкции, модернизации, содержанию и другие затраты, понесенные в отношении имущества, полученного по договору имущественного найма (аренды).

Для отражения стоимости последующих расходов по фиксированным активам, относимых на вычеты необходимо выполнить регламентную операцию в документе «Закрытие месяца» — «Расчет вычетов по расходам на ремонт ФА (НУ)».

Важно! Приобретенные услуги по ремонту отражаются в строке 100.00.009.IIIH и строке 100.00.009.VI, тем самым вычет по данной статье расходов не образуется, а сумма последующих расходов отражается в Приложении 100.02.

Строка 100.02.010 «Последующие расходы по фиксированным активам, относимые на вычеты в соответствии с пунктом 2 статьи 272 Налогового кодекса»

Строка 100.02.010 — указывается общая сумма последующих расходов, относимых на вычеты в соответствии с пунктом 2 статьи 272 Налогового кодекса, за исключением расходов по начисленным доходам работников и заполняется данными с дебета счета 7900Н «Расходы на ремонт ВА» по виду ремонта ОС «Текущий».

Таким образом, в строке 100.02.010 указывается общая сумма последующих расходов, относимых на вычеты в соответствии с пунктом 2 статьи 272 Налогового кодекса — 300 000:

Строка 100.02.011 «Итого вычетов по фиксированным активам»

Строка 100.02.011 определяется по формуле:

100.02.011 = 100.02.006 + 100.02.007 + 100.02.009 + 100.02.010

Таким образом, в строке 100.02.011 указывается общая сумма вычетов налогового периода по фиксированным активам – 2 979 000:

Сумма строк 100.02.011 – 2 979 000 тенге переносится в строку 100.00.017 Декларации по КПН (ф. 100.00)

Источник