учет бонусов в бухгалтерском учете проводки
Учет бонусов у покупателя и у поставщика
uchet_bonusov_u_pokupatelya_i_u_postavshchika.jpg
Похожие публикации
В качестве поощрения покупателей и привлечения потенциальных клиентов компании используют различные маркетинговые приемы – предоставляют скидки на продаваемые товары, выплачивают бонусы и премии, стимулируя рост объема продаж. Несмотря на то, что все перечисленные виды поощрений направлены на выполнение одной цели, между ними существует разница.
Скидка, как правило, означает уменьшение цены на товар при выполнении покупателем условий, прописанных в договоре. Под премией или бонусом понимают поощрение за выполненные договорные обязательства, например, в виде выплаты денежного вознаграждения или дополнительной поставки товара, не требующей оплаты. Подобные поощрительные меры не уменьшают стоимости уже поставленной продукции. Об этих, не влияющих на цену товара, способах поощрения и их отражении в учете обеих сторон сделки пойдет речь в публикации.
Премия покупателю за объем закупок: проводки
Договором поставки предусматриваются условия реализации товара и критерии, выполнение которых (например, за определенный объем закупок в установленные сроки) дает возможность покупателю получить денежную премию или дополнительную партию продукции в виде бонусного вознаграждения. Эти активы поставщику следует правильно списать.
В бухучете продавца премиальные выплаты учитываются в прочих расходах и отражаются на сч. 44, как затраты, связанные с продажей. Премия покупателю за объем закупок сопровождается проводками:
Операции
— либо зачтена в счет взаимных расчетов
«Премиальные» расходы отнесены на затраты
В налоговом учете денежные премии учитываются в составе внереализационных затрат. При этом важно, чтобы порядок их расчета и выплаты был означен в договоре поставки, договорные условия выполнены, а начисление подтверждалось актом, подписанным обеими сторонами. В структуру затрат продавца премия включается на дату составления акта (при методе начисления), либо по факту выплаты, если применяется кассовый метод учета.
В свою очередь покупатель отразит полученное поощрение в учете так:
Операции
Премия от поставщика:
— учтена в прочих доходах на основании соответствующего акта
— поступила на расчетный счет
— либо зачтена по взаимным расчетам
Пример 1:
Компания – продавец по условиям договора поставки выплатил денежную премию в размере 2% с суммы закупки, превышающей 8 000 000 руб. в месяц (с учетом НДС). В апреле 2019 покупатель приобрел товар на сумму 18 000 000 руб. (в т.ч. НДС 20% 3000000 руб.). Величина начисленной премии составила 200000 руб. ((18 000 000 – 8 000 000) х 2%). Продавец оформит операцию так:
Операции
Сумма в руб.
Покупателю начислена премия
При расчете налога на прибыль продавец учтет доходы:
Покупатель составит следующие проводки:
Операции
Сумма в руб.
Начислен прочий доход
От поставщика поступила премия на счет
В налоговом учете покупателя полученная от поставщика премия включается в базу для налога на прибыль. Ее учитывают в составе внереализационных доходов. НДС с подобных вознаграждений не исчисляют, так как они не связаны с оплатой ТМЦ. Моментом получения премии является дата подписания акта на ее передачу вне зависимости от применяемого метода учета признания доходов и затрат.
Учет бонусов у поставщика
Бонус, выплаченный товаром, считается передачей ТМЦ в безвозмездном порядке, следовательно, потребуется начисление НДС, который придется рассчитать исходя из его рыночной стоимости (п. 2 ст. 154 НК РФ), и эта ситуация из возможных вариантов поощрения клиента наименее выгодна для поставщика. Разберемся, как поставка дополнительных товаров оформляется в учете бонусов продавца.
Пример 2:
Коммерческое предприятие поставляет заказчику партию изделий. В заключенном договоре предусмотрено получение покупателем бонуса (в виде 8-ми изделий) при закупе 80-ти изделий. Заказчик условие выполнил – приобрел 80 единиц по цене 12 000 руб. каждая (в т.ч. НДС 2000 руб.). Себестоимость единицы товара составляет 7000 руб. Поставщик также отгрузил 8 единиц в качестве бонуса.
Реклама, рекламные акции, бонусные программы: бухгалтерский и налоговый учет
Грешкина А.А., эксперт Школы бухгалтера
Рекламные акции, скидки и бонусы – это программы повышения лояльности клиентов, инструмент увеличения уровня продаж, поощрения постоянных клиентов. Бухгалтеру необходимо разбираться кто и что должен заплатить государству, а также как правильно учитывать все эти маркетинговые ходы. В статье расставим все точки над «і» и подробно расскажем о порядке учета рекламных расходов, скидок и бонусов.
Понятие рекламы и признаки рекламных расходов
Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер». То есть, отличительные признаки рекламы:
Понятие «Неопределенный круг лиц», для целей определения рекламы, дано в Письме ФАС РФ от 05.04.2007 № АЦ/4624 — это «те лица, которые не могут быть заранее определены в качестве получателя рекламной информации и конкретной стороны правоотношения, возникающего по поводу реализации объекта рекламирования».
Бухгалтерский учет рекламных расходов
Согласно Инструкции по применению Плана счетов, утвержденной Приказом МФ РФ от 31.10.2000 № 94н, рекламные расходы для целей бухгалтерского учета принимаются в полном объеме понесенных затрат и отражаются в учете в составе «Коммерческих расходов» на счете 44 «Расходы на продажу».
Если организация, в своей деятельности, использует большой объем рекламных материалов, то удобнее выделить единый субсчет счета 10 «Материалы». Не допускается прямое списание расходов на рекламные материалы на счет учета затрат, минуя счет 10 «Материалы».
Приобретение рекламных материалов отражается следующими бухгалтерскими записями:
Д 10 «Материалы» К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — отражено поступление рекламных материалов (на основании товаросопроводительных первичных документов)
Д 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» К 60 — отражен входной НДС (на основании счета-фактуры поставщика)
Списание рекламных материалов для распространения:
Д 44 К 10 «Материалы» — списаны рекламные материалы (на основании требований-накладных)
Если рекламные материалы распространяются сотрудниками организации, то в бухгалтерском учете делаются следующие записи:
Д 71 К 10 — материалы переданы сотрудникам организации (на основании требований-накладных)
Д 44 К 71 — материалы списаны с подотчетных лиц на расходы (на основании авансовых отчетов)
Если распространением рекламных материалов занимается специализированная организация (рекламное агентство), то стоимость услуг по распространению рекламных материалов, также относится на счет учета затрат на рекламу и отражается в учете следующей записью:
Д 44 К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — отражена стоимость услуг рекламного агентства по распространению рекламных материалов (на основании акта выполненных работ, оказанных услуг)
Д 19 К 60 — отражен входной НДС со стоимости услуг (на основании счета-фактуры исполнителя услуг)
Налоговый учет рекламных расхолов
Налоговый учет рекламных расходов осуществляется на основании положений п. 4 ст. 264 НК РФ. Расходы на рекламу в налоговом учете подразделяются на два вида: нормируемые и ненормируемые рекламные расходы.
К ненормируемым рекламным расходам относятся:
Все рекламные расходы, которые в этот перечень не включены, являются нормируемыми и учитываются в целях налогообложения только в пределах норматива (1% суммы выручки).
Учет ненормируемых рекламных расходов, для целей налогового учета, аналогичен бухгалтерскому учету, то есть, они принимаются в расходы полностью, без ограничений.
Выручка, для целей нормирования рекламных расходов, определяется без учета суммы НДС и акцизов, что следует из положений ст. 248 НК РФ, согласно которым, при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные покупателю товаров (работ, услуг, имущественных прав). При определении выручки от реализации, для расчета норматива расходов на рекламу, в нее не включаются внереализационные доходы (Письмо Минфина РФ от 21.04.2014 № 03-03-06/1/18216).
Организации, применяющие УСН, нормируют рекламные расходы исходя из оплаченной выручки (пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Документальное оформление рекламных расходов
Перечень документов, подтверждающих рекламные расходы, законодательно не регламентирован. Документальным подтверждением расходов на рекламу могут служить:
Рекламные акции
Давайте рассмотрим наиболее часто встречающиеся рекламные акции, к которым прибегают компании.
Раздача сувенирной продукции с нанесенным логотипом
Расходы на приобретение сувенирной продукции (например, пакеты, ручки, зажигалки, календари), для раздачи потенциальным партнерам (например, в ходе проведения деловой встречи или к праздникам), если на указанную рекламную продукцию нанесен логотип организации, несмотря на то, что круг лиц может быть определенным, относятся к нормируемым рекламным расходам согласно п. 4 ст. 264 НК РФ, которые для целей налогообложения признаются в размере, не превышающим 1% выручки от реализации (Письмо ФАС РФ от 23.01.2006 № АК/582).
Согласно официальной позиции, если рекламная продукция имеет самостоятельную товарную ценность (например, ручки, флешки, зажигалки, календари), то при раздаче такой рекламной продукции начисляется НДС следующим образом:
Если рекламная продукция не имеет самостоятельную товарную ценность (например, каталоги, брошюры, буклеты, листовки), то при раздаче такой рекламной продукции НДС не начисляется. Входной НДС к вычету не принимается, а учитывается в ее стоимости (Письма Минфина РФ от 23.12.2015 № 03-07-11/75489, от 19.12.2014 № 03-03-06/1/65952, от 23.10.2014 № 03-07-11/53626).
Скидки
Скидки, предоставляемые покупателям, за выполнение определенных условий договора, например, за достижение определенного объема покупок, можно разделить на два вида:
Для предоставления покупателю любого вида скидки, необходимо, чтобы в договоре поставки товаров (либо, в дополнительном соглашении) указывались условия предоставления скидки.
Скидки, предоставляемые в момент отгрузки (передачи) товара
В этом случае, отгрузка товаров осуществляется сразу с учетом сниженной цены, то есть цена товаров в накладной и счете-фактуре указывается с учетом скидки.
Скидки, предоставляемые после отгрузки (передачи) товара, ретро-скидки
В случае предоставления поставщиком ретро-скидки, путем изменения стоимости ранее приобретенного товара в предыдущем отчетном (налоговом периоде), продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней, считая со дня составления договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости ранее приобретенных товаров (п. 3 ст. 168 НК РФ, п. 10 ст. 172 НК РФ).
Если ретро-скидка распространяется на несколько поставок, осуществленных в прошлых периодах, то составлять отдельно к каждой поставке корректировочный счет-фактуру не нужно. Налоговое законодательство допускает составление единого корректировочного счета-фактуры (п. 5.2. ст. 169 НК РФ) (Письмо Минфина РФ от 08.09.2014 № 03-07-15/44970).
Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 № 981 внесены изменения в Правила заполнения книг покупок и продаж. С 1 октября 2017 года исправленные счета-фактуры, (в том числе, корректировочные счета-фактуры) можно регистрировать в периоде первоначально выставленного счета-фактуры. Это означает, что исправленные счета-фактуры и корректировочные счета-фактуры можно регистрировать в дополнительном листе того налогового периода, в котором был зарегистрирован первичный счет-фактура до внесения в него исправлений, что потребует сдачи уточненной декларации по НДС за тот период, в котором осуществлена поставка товаров.
В бухгалтерском учете покупателя, предоставление продавцом ретро-скидки по товарам, которые уже проданы покупателем, отражаются следующим образом:
Д 60 К 91.1 — учтена сумма ретро-скидки (без НДС)
Д 91.2 К 68.2 — учтен НДС по корректировочному счету-фактуре
Подарки за покупку (бонусы)
За выполнение определенных условий договора (например, достижения установленного договором объема закупок), поставщики могут предоставлять покупателю дополнительное количество товаров. В этом случае, принято говорить о предоставлении подарка (бонуса). Это может быть как основной приобретаемый товар, так и иной товар, отличный от основной покупки.
При этом, продавец выписывает счет-фактуру не только на основной реализуемый товар, но и на товар, передаваемый в качестве бонуса. Сумма НДС по бонусному товару, указывается поставщиком в счете-фактуре исключительно для целей уплаты ее в бюджет, так как передача покупателю дополнительного количества товаров, в качестве бонуса, без взимания отдельной платы, облагается НДС и трактуется налоговыми органами, как передача товаров на безвозмездной основе. Это означает, что продавец должен начислить и уплатить НДС, исходя из рыночных цен на данный товар (Письмо МФ РФ от 19.02.2015 № 03-03-06/1/8096).
В случае предоставления поставщиком бонусного товара, начисленную поставщиком сумму НДС, покупатель не вправе принять к вычету или учесть в расходах. В связи с этим, НДС, указанный поставщиком в счете-фактуре, в учете покупателя не отражается (Письмо ФНС РФ от 26.05.2015 № ГД-4-3/8827@).
Бухгалтерский учет бонусного товара у покупателя:
Согласно п. 16 ПБУ 9/99, в бухгалтерском учете покупателя стоимость бесплатно полученного бонусного товара или подарка включается в состав прочих доходов и отражается на счете 91.1 «Прочие доходы и расходы».
Д 41 К 60 — принят к учету товар, полученный в качестве бонуса
Д 60 К 91.1 — признан прочий доход при получении бонусного товара
Бухгалтерский учет бонусного товара у поставщика:
Согласно п. 11 ПБУ 10/99, в бухгалтерском учете продавца стоимость бесплатно передаваемого бонусного товара или подарка включается в состав прочих расходов и отражается на счете 91.2 «Прочие доходы и расходы». Сумма начисленного НДС по бонусному товару, также признается прочим расходом.
Д 91.2 К 41 — передан бонусный товар покупателю
Д 91.2 К 68.2 — начислен НДС с рыночной цены бонусного товара
Учет рекламных расходов на примере участия в выставке
Для простоты восприятия и расчетов, все показатели расходов и бухгалтерские проводки приведены без учета НДС.
Производственная организация, в первом квартале текущего года приняла участие в выставке. Расходы на участие в выставке составили:
Итого, общая сумма рекламных расходов (без учета НДС) на участие в выставке составила: 153 000 рублей
Выручка от реализации за 1 квартал составила 1 180 000 рублей, в том числе НДС 180 000 рублей.
Выручка от реализации за 2 квартал составила 1 416 000 рублей, в том числе НДС — 216 000 рублей.
Бухгалтерский учет
В бухгалтерском учете приведенные расходы учитываются в составе «Коммерческих расходов» на счете 44 «Расходы на продажу», в полной сумме, без ограничений.
Д 44 К 60 — расходы на регистрационный сбор и аренду выставочного стенда (60 000)
Д 44 К 10 — стоимость листовок и каталогов (31 000)
Д 44 К 43 — стоимость собственной продукции, используемой для оформления выставочного стенда, раздачи посетителям и участникам выставки (40 000)
Д 44 К 10 — стоимость сувениров с логотипом организации (4 000)
Д 44 К 43 — стоимость собственной продукции, используемой для дегустации (18 000)
Налоговый учет
Для целей налогового учета, прежде всего, необходимо определить, какие из указанных расходов относятся к ненормируемым (принимаемым в полном объеме) и нормируемым (учитываемым в пределах норматива — 1% от выручки).
Итого: сумма ненормируемых рекламных расходов составляет 131 000 рублей, принимаемая в состав налоговых расходов, в полном объеме.
Итого: сумма нормируемых рекламных расходов составляет 22 000 рублей, принимаемая в состав налоговых расходов, в пределах лимита — 1% от выручки.
Сумма нормируемых рекламных расходов в размере 1% выручки от реализации, которую организация вправе учесть в составе налоговых расходов в 1 квартале, составляет:
(1 180 000 — 180 000) х 1% = 10 000 рублей
Так как за 1 квартал предельная сумма нормируемых расходов на рекламу составляет 10 000 рублей, что меньше фактической суммы нормируемых расходов, то в целях налогового учета, в 1 квартале организация вправе принять нормируемые рекламные расходы только в размере 10 000 рублей. Следовательно, общая сумма расходов на рекламу, принимаемых в целях налогообложения в 1 квартале составляет:
131 000 + 10 000 = 141 000 рублей
За 1 полугодие объем выручки у организации увеличился, следовательно, увеличился и предельный размер нормируемых рекламных расходов:
((1 180 000 — 180 000) + (1 416 000 — 216 000)) х 1% = 22 000 рублей
Увеличение предельного размера нормируемых рекламных расходов дает организации возможность учесть фактические нормируемые расходы в полном объеме, так как предельная сумма нормируемых расходов равна сумме фактических нормируемых расходов. Следовательно, при расчете налога на прибыль за 1 полугодие, организация может учесть в составе налоговых расходов, оставшуюся неучтенной сумму 12 000 рублей нормируемых рекламных расходов (22 000 — 10 000).
Предоставление премии покупателю (учет у поставщика) в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0
Вы давно просили рассмотреть этот вопрос! Видимо в настоящее время поощрение покупателей в виде премирования является самым лучшим и стимулирующим из приемов лояльности. В этой статье мы рассмотрим как предоставление премии покупателю за объем закупок, так и зачет предоставленной премии в счет оплаты товаров в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0. И не пропустите нашу следующую статью по отражению премии в учете покупателя!
Условия премии определяются в договоре купли-продажи. Именно от того, что указано в договоре, зависят правила оформления премии.
Например, при выполнении определенных условий поставки, закупив определенный объем товаров, покупателю начисляется и выплачивается премия. Она может быть закреплена в фиксированной сумме, считаться в зависимости от объема закупки или в процентах от суммы отгруженного товара. В качестве бонуса фирма продавец может предоставить некоторое количество продукции (товара) без оплаты.
На какие моменты следует обратить внимание при составлении договора
с выплатой премии?
1. Определите объем закупки в стоимостном или количественном выражении. Например, при покупке каждого тысячного изделия или, допустим, на каждые 150 тыс. руб. выплачивается определенная сумма премии. Также можно определить процент от суммы закупки при превышении заданной суммы.
2. Задайте период, за который определяется объем реализованного товара покупателю: месяц, квартал или же нарастающим итогом с начала года.
3. Пропишите порядок выплаты премии: перечисление на расчетный счет, предоставление скидки на следующую закупку, зачет суммы в счет следующей поставки и т.п.
4. Укажите ответственного менеджера по работе с покупателем.
5. Обязательно укажите, изменяет ли премия стоимость товара.
6. Определите порядок предоставления премии:
Первый вариант – премия начисляется автоматически;
Второй вариант – предоставляется документ на получение премии (уведомление или извещение).
Текст извещения (уведомления) составляется в произвольной форме.
Приведем пример такого извещения.
Налогообложение премии покупателю
Вопросы налогового учета зависят от того, как предоставляется премия покупателю:
Вариант 1: Перечисление на счет определенной суммы.
В этом случае сумма не влияет на вычет входного НДС покупателя. Объекта обложения НДС в таком случае не образуется. В облагаемые НДС доходы сумма премии не включается.
Налог на прибыль.
Согласно подпункта 19.1 пункта 1 статьи 265 НК РФ расходы продавца на увеличение объема закупок считаются внереализационными расходами на дату начисления премии (пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ, письмо Минфина РФ от 08.11.2011 № 03-03-06/1/729).
Такое вознаграждение признается безвозмездно полученным и в соответствии с п. 8 ст. 250 НК РФ считается внереализационным доходом. Соответственно у покупателя учитываются «зеркально», как внереализационные доходы и включаются в налоговую базу при применении общей системы налогообложения.
Положение дел меняется, когда премия «перевоплощается» в аванс на следующую поставку.
Вариант 2. Премия – аванс.
Премия не перечисляется в денежном выражении покупателю, а зачитывается в качестве аванса, в счет предстоящих платежей.
Продавец в документах выделяет и начисляет авансовый НДС с премии, оформляет счет-фактуру на аванс, делает запись в книге покупок и продаж. Но покупатель не сможет принять НДС к вычету, т.к. у него отсутствует документ на оплату.
Предоставление премии покупателю за объем закупок
Рассмотрим практический пример и отразим операции в программе 1С: Бухгалтерия предприятия ред. 3.0.
В договоре между поставщиком ООО «Пончик» и покупателем ООО «Лютик» определено, что при покупке товара свыше 200 тыс. руб. в месяц покупателю выплачивается премия в размере 3% от стоимости закупки в этом месяце.
В июне 2021 года ООО «Лютик» закупило товаров у ООО «Пончик» на сумму 250 тыс. руб. Сумма премии покупателю составила 7500 руб. (250000 руб. * 3%). Премия не влияет на стоимость товаров, отгруженных покупателю, и перечисляется на расчетный счет в течении 7 календарных дней.
Отразим начисление премии покупателю ООО «Лютик» в сумме 7500 руб. документом «Операция, введенная вручную» проводкой:
Дебет счета 91.02 «Прочие расходы» Кредит счета 76.06 «Расчеты с прочими покупателями и заказчиками».
Шаг 1. Перейдите в раздел «Операции»- «Операции, введенные вручную».
Шаг 2. Нажав кнопку «Создать», выберите команду «Операция».
Шаг 3. Укажите содержание операции – «Начислена премия покупателю» и добавьте бухгалтерскую запись – кнопка «Добавить».
При выборе субконто к счету 91.02 «Прочие расходы», в открывшемся справочнике создайте новую статью – кнопка «Создать».
Шаг 4. Заполните строку «Наименование – «Премия покупателю за объемы закупок».
Укажите вид статьи – «Премия, выплаченная покупателю».
Оставьте установленную галочку «Принимается к налоговому учету».
Нажмите «Записать и закрыть» и выберите созданное субконто в проводку.
Шаг 5. Продолжим заполнение операции.
По кредиту выберите счет 76.06 «Расчеты с прочими покупателями и заказчиками».
Укажите наименование покупателя и договор.
Обратите внимание, что сумма указывается и для бухгалтерского, и для налогового учета в ячейках «Сумма НУ Дт» и «Сумма НУ Кт».
Сохраните операцию по кнопке «Записать и закрыть».
В результате проведения начисленная сумма отразится на указанных счетах. Посмотреть расчеты можно в «Оборотно-сальдовой ведомости по счету 76.06».
В дальнейшем по условию нашего примера в течении 7 дней сумма поступит на расчетный счет ООО «Лютик» и оборот по счету 76.06 закроется.
Зачет предоставленной премии в счет оплаты товаров
Рассмотрим другую ситуацию, когда покупатель ООО «Лютик» хочет зачесть премию поставщика в счет оплаты поставки следующего месяца. В такой ситуации следует провести корректировку долга.
Видоизменим наш пример: в июле 2021 года покупатель ООО «Лютик» закупил у ООО «Пончик» товар на 200000 руб. Сумма премии покупателя за закупку в прошлом месяце 7500 руб. зачтена в счет оплаты за указанный месяц.
Шаг 2. Для создания корректировки нажмите «Создать».
Шаг 3. Выберите вид операции «Прочие корректировки».
В полях «Дебитор» и «Кредитор» укажите покупателя, по которому зачитывается премия (ООО «Лютик»).
Проверим взаиморасчеты с контрагентом ООО «Лютик».
Табличная часть заполнится суммами дебиторской задолженности и кредиторской задолженности.
Шаг 4. Перейдите на закладку «Кредиторская задолженность».
Здесь также есть кнопка «Заполнить» и команда «Заполните остатками по взаиморасчетам».
Табличные части документа можно заполнить и другим способом: нажмите кнопку «Заполнить» в верхней части документа и выберите «Заполнить все задолженности остатками по взаиморасчетам» и укажите сумму, на которую производится зачет.
Провести корректировку можно двумя способами:
1 вариант:
Шаг 5. На закладке «Дебиторская задолженность» укажите сумму, на которую производится зачет и проведите документ.
2 вариант:
Шаг 6. Данные на вкладке «Дебиторская задолженность» удалите и оставьте сумму зачета на вкладке «Кредиторская задолженность» 7500 руб. на счете 76.06 «Расчеты с прочими покупателями и заказчиками».
Шаг 7. На закладке «Счет учета» заполните данные в разделе «Счет списания кредиторской задолженности»:
• счет – 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
• контрагент – ООО «Лютик».
Укажите договор и документы расчета с покупателем.
Проверив данные, нажмите «Провести» и проверьте проводки, сформированные документом «Корректировка долга».
В результате сформирована проводка с содержанием операции «Переуступка долга» на сумму 7500 руб.
Сумма 7500 руб. отражена как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.
Шаг 8. Сформируйте «Оборотно-сальдовую ведомость по счету 76.06».
Сумма премии покупателю зачтена в счет платежа за поставку в июле.
Шаг 9. Сформируйте «Оборотно-сальдовую ведомость по счету 62.01».
Сумма долга за товары, купленные покупателем ООО «Лютик» у ООО «Пончик» на сумму 200000руб. в июле, уменьшена на сумму зачтенной премии покупателя – 7500 руб. Сумма к оплате ООО «Лютик» за товар составила 192500 руб.
Отражение премии покупателю в отчетности
Посмотрим, как отразилась сумма премии покупателю в Декларации по налогу на прибыль.
Премия покупателю за объем закупок без изменения цены товаров в декларации по налогу на прибыль отражается по строке 200 «Внереализационные расходы» Приложения № 2 к Листу 02. В нашем примере сумма 7500 руб. – премия покупателю ООО «Лютик».
Нажмите правой кнопкой мышки на ячейке и посмотрите детализацию – «Расшифровать».
В расшифровке строки 200 «сидит» наша премия покупателю за объемы продаж, в составе внереализационных расходов – оборот по дебету счета 91.02 по статьям вида «Премия, выплаченная покупателю».
Поэтому, вне зависимости от того перечислил поставщик премию или зачел в счет оплаты приобретенного товара покупателем, сумма фиксируется документом начисления премии покупателю, а именно «Операцией, введенной вручную».
Автор статьи: Ольга Круглова
Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов