Перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, в 2021 году
В каких случаях НДС с 1 января 2021 года составляет 10%
Для налога на добавленную стоимость в России действует несколько ставок. В 2021 году их величина составляет 0%, 10% и 20% (пп. 1-3 ст. 164 НК РФ). Разница между ними обусловливается:
Ставку 20% надлежит использовать во всех прочих ситуациях, если они не требуют применения расчетной ставки (производной от 10% или 20%), при которой налог вычисляется от суммы, включающей в себя его величину (п. 4 ст. 164 НК РФ).
В каких же случаях действует НДС 10 процентов? По состоянию на 01.01.2021 НДС 10% относится (п. 2 ст. 164):
В применении ставки 10% к фруктам и ягодам есть некоторые нюансы. Читайте о них в Обзоре от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.
О том, как облагается НДС реализация медицинского оборудования и медикаментов, подробно рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в Готовое решение.
По видам (применительно к кодам этих видов) приведенные в этом списке товары конкретизируются в постановлениях Правительства РФ:
Поэтому для поиска ответа на вопрос: «На какие товары применяется НДС 10 процентов в 2021 году?» — следует обращаться не только к действующей редакции НК РФ, но и к актуальным редакциям этих постановлений, имея при этом в виду, что текст первого из документов (постановления № 908) в течение года дважды обновлялся.
Изменения в списке продуктов и детских товаров в 2020-2021 годах
С 01.07.2020 по ставке 10% облагаются ввоз и продажа некоторых молокосодержащих продуктов с заменителем молочного жира. Так, в перечень продовольственных товаров, при продаже которых налог нужно платить по ставке 10%, внесены следующие молокосодержащие продукты с заменителем молочного жира:
Кроме того, по пониженной ставке должна облагаться и реализация молокосодержащего мороженого. Эти изменения предусмотрены постановлением Правительства от 09.03.2020 № 250.
В 2019 году изменения в постановление № 908, содержащее перечень облагаемых НДС 10 процентов продуктов и товаров для детей, внесены постановлениями Правительства РФ:
Чего конкретно касается обновление в списке товаров с НДС 10 процентов — на какие именно продукты и детские товары оно распространяется? Полный перечень изменений таков:
Таким образом, за счет изменений 2019 года перечень товаров со ставкой НДС 10 процентов расширился.
Итоги
Ставка НДС 10% относится к числу льготных и применяется к товарам, указанным в НК РФ, но с кодами видов продукции, упоминаемыми в специальных постановлениях Правительства РФ. В п. 2 ст. 164 НК РФ, а также в одно из указанных постановлений (№ 908) в 2019-2020 годах внесены изменения, расширившие перечень товаров, реализуемых с пониженной ставкой.
Постановление Правительства РФ от 31.12.2019 № 1952
Правительство Российской Федерации ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Утвердить прилагаемые изменения, которые вносятся в постановление Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 908 «Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N 3, ст. 196; N 13, ст. 1180; 2006, N 10, ст. 1106; N 50, ст. 5341; 2007, N 1, ст. 290; N 29, ст. 3711; N 31, ст. 4085; 2009, N 36, ст. 4356; 2010, N 52, ст. 7080; 2011, N 3, ст. 537; 2012, N 7, ст. 877; N 23, ст. 3024; N 26, ст. 3518; N 33, ст. 4678; 2013, N 1, ст. 64; N 11, ст. 1128; 2014, N 10, ст. 1040; 2015, N 49, ст. 6991; 2016, N 52, ст. 7645; 2017, N 14, ст. 2075; 2018, N 13, ст. 1807, 1823; N 20, ст. 2846; N 51, ст. 7998; 2019, N 5, ст. 401; N 8, ст. 800).
2. Настоящее постановление вступает в силу со дня его официального опубликования, и его действие распространяется на правоотношения, возникшие с 1 октября 2019 г.
Председатель Правительства
Российской Федерации
Д.Медведев
Утверждены
постановлением Правительства
Российской Федерации
от 31 декабря 2019 г. N 1952
1. В перечне кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при реализации, утвержденном указанным постановлением:
а) дополнить разделом следующего содержания:
б) дополнить сноской следующего содержания:
» Для целей применения настоящей позиции следует руководствоваться как кодом ОК 034-2014, так и наименованием товара.»;
в) в разделе «Масло растительное»:
наименование дополнить словами «(за исключением масла пальмового)»;
позицию «10.41.2 Масла растительные и их фракции нерафинированные» дополнить словами «(за исключением масла пальмового)»;
позицию «10.41.5 Масла растительные и их фракции рафинированные, но не подвергнутые химической модификации» дополнить словами «(за исключением масла пальмового)».
2. В перечне кодов видов продовольственных товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при ввозе на территорию Российской Федерации, утвержденном указанным постановлением:
а) в разделе «Масло растительное»:
наименование раздела «Масло растительное» дополнить словами «(за исключением масла пальмового)»;
наименование подраздела «Масло пальмовое и его фракции, нерафинированные или рафинированные, но без изменения химического состава» изложить в следующей редакции:
«Фракции масла пальмового, нерафинированные или рафинированные, но без изменения химического состава»;
позицию, классифицируемую кодом «1511 10 900», исключить;
в позиции, классифицируемой кодом «из 1511 90 190», слово «из» исключить;
б) дополнить разделом следующего содержания:
Финики, инжир, ананасы, авокадо, гуайява, манго и мангостан, или гарциния, свежие
Цитрусовые плоды свежие
Арбузы, дыни и папайя, свежие
Яблоки, груши и айва, свежие
Абрикосы, вишня и черешня, персики (включая нектарины), сливы, терн, алыча (ткемали, вишнеслива), свежие
Земляника (клубника), малина, ежевика, смородина черная, белая или красная, крыжовник, клюква, черника и прочие ягоды рода Vaccinium, киви, хурма, барбарис, кизил, гранат, фейхоа, мушмула, прочие фрукты, ягоды дикорастущие, свежие
Семена, рассада, корни, черенки и отводки фруктовых и ягодных культур (включая виноград)
в) примечание 4 изложить в следующей редакции:
«4. Коды ТН ВЭД ЕАЭС, приведенные в настоящем перечне, кроме кодов ТН ВЭД ЕАЭС 0602 и 1209, применяются исключительно в отношении товаров, предназначенных для использования в пищевых целях и кормовых целях (в том числе предназначенных для проведения сертификационных испытаний, проверок, экспериментов).».
Скорректированы перечни продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%
 |
| digifun / Depositphotos.com |
Правительство Российской Федерации уточнило перечни кодов видов продовольственных товаров, облагаемых НДС по налоговой ставке 10 процентов при реализации и при ввозе на территорию Российской Федерации (постановление Правительства РФ от от 9 марта 2020 г. № 250).
Все поправки касаются молочной продукции. Также уточнено, что для целей применения терминов «молокосодержащий» и «молокосодержащий с заменителем молочного жира» необходимо руководствоваться их определениями, установленными техническим регламентом Таможенного союза «О безопасности молока и молочной продукции» (TP ТС 033/2013).
Постановление начнет действовать с 1 июля 2020 года.
Читайте также:
Налог возмещается дочерним организациям, коммерческим партнерам, поставщикам и вещателям UEFA, Российскому футбольному союзу и локальной оргструктуре.
Законопроектом предлагается установить нулевую ставку по НДС для российской радиоэлектронной продукции.
Вычет производится на последнее число квартала, в котором собран полный пакет необходимых документов.
В частности к ним предлагается отнести продажу имущества должников, приобретенное ими после признания банкротами.
© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.
Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.
Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.
ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.
8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)
Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru
Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит
Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter
Перечень кодов продовольственных товаров облагаемых ндс по ставке 10
ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
от 15 сентября 2008 года N 688
Об утверждении перечней кодов медицинских товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов
(с изменениями на 3 августа 2021 года)
____________________________________________________________________
Документ с изменениями, внесенными:
постановлением Правительства Российской Федерации от 8 декабря 2010 года N 1002 (Российская газета, N 290, 23.12.2010);
постановлением Правительства Российской Федерации от 6 февраля 2012 года N 97 (Собрание законодательства Российской Федерации, N 7, 13.02.2012) (распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2012 года);
постановлением Правительства Российской Федерации от 11 октября 2012 года N 1038 (Собрание законодательства Российской Федерации, N 43, 22.10.2012);
постановлением Правительства Российской Федерации от 26 февраля 2014 года N 150 (Официальный интернет-портал правовой информации www.pravo.gov.ru, 03.03.2014) (о порядке вступления в силу см. пункт 2 постановления Правительства Российской Федерации от 26 февраля 2014 года N 150);
постановлением Правительства Российской Федерации от 28 августа 2014 года N 870 (Официальный интернет-портал правовой информации www.pravo.gov.ru, 01.09.2014);
постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2015 года N 655 (Официальный интернет-портал правовой информации www.pravo.gov.ru, 03.07.2015, N 0001201507030025);
постановлением Правительства Российской Федерации от 23 января 2018 года N 50 (Официальный интернет-портал правовой информации www.pravo.gov.ru, 25.01.2018, N 0001201801250007) (о порядке вступления в силу см. пункты 2 и 3 постановления Правительства Российской Федерации от 23 января 2018 года N 50);
постановлением Правительства Российской Федерации от 20 марта 2018 года N 307 (Официальный интернет-портал правовой информации www.pravo.gov.ru, 22.03.2018, N 0001201803220011);
постановлением Правительства Российской Федерации от 21 октября 2019 года N 1353 (Официальный интернет-портал правовой информации www.pravo.gov.ru, 22.10.2019, N 0001201910220025);
постановлением Правительства Российской Федерации от 6 февраля 2020 года N 104 (Официальный интернет-портал правовой информации www.pravo.gov.ru, 10.02.2020, N 0001202002100009) (распространяется на правоотношения, возникшие с 27 июля 2019 года);
постановлением Правительства Российской Федерации от 1 июня 2021 года N 851 (Официальный интернет-портал правовой информации www.pravo.gov.ru, 04.06.2021, N 0001202106040009) (о порядке вступления в силу см. пункт 2 постановления Правительства Российской Федерации от 1 июня 2021 года N 851);
постановлением Правительства Российской Федерации от 3 августа 2021 года N 1298 (Официальный интернет-портал правовой информации www.pravo.gov.ru, 05.08.2021, N 0001202108050003) (о порядке вступления в силу см. пункт 2 постановления Правительства Российской Федерации от 3 августа 2021 года N 1298).
1. Утвердить прилагаемые:
перечень кодов медицинских товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при их реализации;
(Абзац в редакции, введенной в действие с 25 января 2018 года постановлением Правительства Российской Федерации от 23 января 2018 года N 50.
перечень кодов медицинских товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при их ввозе в Российскую Федерацию.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 31 декабря 2010 года постановлением Правительства Российской Федерации от 8 декабря 2010 года N 1002; в редакции, введенной в действие с 30 октября 2012 года постановлением Правительства Российской Федерации от 11 октября 2012 года N 1038; в редакции, введенной в действие с 11 июля 2015 года постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2015 года N 655.
2. Установить, что настоящее постановление вступает в силу с 1 октября 2008 года.
Председатель Правительства
Российской Федерации
Перечень кодов медицинских товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при их реализации
Перечень кодов медицинских товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при их реализации
(с изменениями на 3 августа 2021 года)
Наименование медицинского товара
I. Лекарственные средства, включая фармацевтические субстанции, и лекарственные препараты, изготовленные аптечными организациями
Хлорид натрия чистый
Кислоты неорганические прочие, не включенные в другие группировки
Оксид, гидроксид и пероксид бария
Нитраты (кроме калия)
Карбонаты прочие, не включенные в другие группировки
Манганиты, манганаты и перманганаты
Цианиды и цианидоксиды, цианиды комплексные
Соли неорганических кислот или пероксикислот прочие
Соли уксусной кислоты
Кислоты карбоновые с дополнительными кислородсодержащими функциональными группами, их производные, кроме кислоты салициловой и ее солей
Ферменты и прочие органические соединения, не включенные в другие группировки
Хлорид аммония; нитриты
Тальк и прочие присыпки для детей
Сыворотки и вакцины
Средства химические контрацептивные на основе гормонов или сперматоцидов
Реагенты диагностические и прочие фармацевтические препараты (кроме 21.20.23.193, 21.20.23.195, 21.20.23.199)
II. Медицинские изделия
Белье постельное из нетканых материалов
Изделия из нетканых материалов прочие, кроме одежды
Вата медицинская гигроскопическая
Прокладки женские гигиенические, салфетки и тампоны из ваты из хлопка
Костюмы мужские производственные и профессиональные
Брюки мужские производственные и профессиональные
Костюмы женские производственные и профессиональные
Брюки женские производственные и профессиональные
Юбки, халаты, блузки, фартуки, жилеты, платья и сорочки производственные и профессиональные
Одежда производственная и профессиональная прочая, не включенная в другие группировки
Одежда из нетканых материалов
Изделия чулочно-носочные, применяемые в медицинских целях трикотажные или вязаные
Бумага для аппаратов и приборов
Изделия санитарно-гигиенического назначения прочие из бумажной массы, бумаги, целлюлозной ваты и полотна из целлюлозных волокон
Фотопластинки и фотопленки светочувствительные, неэкспонированные
Воск зуботехнический и прочие материалы на основе гипса, используемые в стоматологии
Среды готовые питательные для выращивания микроорганизмов
Среды питательные для диагностики in vitro
Реагенты для определения аналитов для диагностики in vitro
Вещества человеческого или животного происхождения прочие, не включенные в другие группировки
Препараты фармацевтические прочие
Материалы клейкие перевязочные, кетгут и аналогичные материалы, аптечки и сумки санитарные
Перчатки хирургические резиновые
Соски различных типов (в том числе для бутылочек) и аналогичные изделия для детей
Изделия из резины, кроме твердой резины (эбонита), гигиенические или фармацевтические прочие
Бутыли, бутылки, флаконы и аналогичные изделия из пластмасс
Изделия пластмассовые прочие
Бутылки стеклянные для крови, трансфузионных и инфузионных препаратов
Банки стеклянные для лекарственных средств
Флаконы стеклянные для лекарственных средств
Пробки, крышки и прочие укупорочные средства из стекла
Посуда для лабораторных целей стеклянная
Посуда для гигиенических или фармацевтических целей стеклянная
Изделия санитарно-технические прочие из керамики
Изделия абразивные прочие, не включенные в другие группировки
Контейнеры опасных медицинских отходов металлические
Части и принадлежности аппаратов, основанных на использовании рентгеновского или альфа-, бета-, или гамма-излучений, применяемых в медицинских целях, включая хирургию, стоматологию, ветеринарию
Шприцы, иглы, катетеры, канюли и аналогичные инструменты
Изделия медицинские, в том числе хирургические, прочие
Урологические медицинские изделия прочие
Примечания: 1. Коды ОКПД2, приведенные в разделе I настоящего перечня, применяются в отношении:
(Абзац в редакции, введенной в действие с 22 октября 2019 года постановлением Правительства Российской Федерации от 21 октября 2019 года N 1353.
2. Для целей применения настоящего перечня следует руководствоваться указанными кодами ОКПД2 и наименованиями товаров с учетом примечаний 1 и 1_1.
(Примечание в редакции, введенной в действие с 22 октября 2019 года постановлением Правительства Российской Федерации от 21 октября 2019 года N 1353.
3. *Код ОКПД 2 применяется в отношении медицинских изделий, регистрационные удостоверения на которые содержат указания на данный код.
(Примечание дополнительно включено с 1 октября 2021 года постановлением Правительства Российской Федерации от 1 июня 2021 года N 851)
Перечень кодов медицинских товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при их ввозе в РФ
УТВЕРЖДЕН
постановлением Правительства
Российской Федерации
от 15 сентября 2008 года N 688
ПЕРЕЧЕНЬ
кодов медицинских товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при их ввозе в Российскую Федерацию *
(с изменениями на 3 августа 2021 года)
I. Лекарственные средства, включая фармацевтические субстанции
(Наименование в редакции, введенной в действие с 9 сентября 2014 года постановлением Правительства Российской Федерации от 28 августа 2014 года N 870.
Пищевые субпродукты крупного рогатого скота, свиней, овец, коз, лошадей, ослов, мулов или лошаков, свежие, охлажденные или замороженные
0206 10 100 0
0206 22 000 1
0206 29 100 0
0206 30 000 1
0206 30 000 3
0206 41 000 1
0206 49 000 1
0206 80 100 0
0206 90 100 0
(Коды в редакции, введенной в действие с 21 февраля 2012 года постановлением Правительства Российской Федерации от 6 февраля 2012 года N 97, распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2012 года.
Амбра серая, струя бобровая, циветта и мускус; шпанки; желчь, в том числе сухая; железы и прочие продукты животного происхождения, используемые в производстве фармацевтических продуктов, свежие, охлажденные, мороженые или обработанные иным способом для кратковременного хранения
Семена аниса, бадьяна, фенхеля, кориандра или тмина, ягоды можжевельника
НДС на продукты питания
Автор статьи — Копирайтер Контур.Бухгалтерии
Ставка НДС 20%
В декларации по НДС прибыль, которую компания получила от продажи своего варенья или колбас, облагаемых по 20% ставке, вносятся в раздел 3, строку 010, графу 3, а сам НДС — в графу 5 той же строки того же раздела.
Ставка НДС 10%
Ставку 10% можно применять, если выполняется каждое из двух следующих условий.
Условие 1. Продукт должен входить в специальный перечень, в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ. В этот список входят базовые и необходимые для здорового питания виды пищи, но не входят деликатесы. Например, в перечне есть овощи, молоко и изделия из него, мясо и продукты из него, кроме вырезки, языка, колбас, копченостей и консервов.
Состав перечня часто меняется, происходят включения и исключения, и нужно постоянно следить за изменениями. Например, с октября 2019 в него включили ягоды и фрукты, в том числе арбузы.
Для применения ставки 10% нужно, чтобы код продукта присутствовал в любом из следующих перечней:
Если кода продукта нет ни в одном из этих перечней, продавец имеет право применить при расчете НДС только налоговую ставку 20%.
Условие 2. Налогоплательщик должен сам подтвердить свое право на ставку 10%. Для этого требуется любой документ, удостоверяющий соответствие продукта питания техническим регламентам, согласно письму ФНС РФ от 07.12.2011 № ЕД-3-3/4036@ и постановлению ФАС Северо-Западного округа от 01.02.2012 № А56-29589/2011).
К таким документам относятся:
К сожалению, есть судебная практика не в пользу налогоплательщиков, которые пытаются документально подтвердить 10% ставку НДС (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 28.02.2014 № А56-9963/2013, ФАС Московского округа от 13.03.2008 № КА-А40/1415-08).
В соответствии с приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, налоговая база и налог, исчисленные по ставке НДС 10%, отражаются в строке 020 (графах 3 и 5) декларации по НДС.
Ставка НДС 0%
Нулевая ставка НДС согласно п.1. ст. 164 НК РФ работает при продаже продуктов питания за пределы РФ. Налогоплательщик должен самостоятельно обосновать применение этой ставки и в течение 180 суток со дня прохождения таможни предоставить документы:
При применении нулевой ставки налогоплательщик заполняет раздел 4 декларации по НДС. Если он не смог вовремя собрать указанный выше пакет документов, он имеет право только на применение налоговой ставки НДС в размере 20% или (при выполнении соответствующих условий, описанных выше) – 10%. В таких случаях в налоговой декларации по НДС заполняют раздел 6.
Освобождение от расчета и уплаты НДС на продукты питания
Компании и ИП освобождаются от НДС в любом из двух случаев:
Стоимость продуктов питания, освобожденных от начисления НДС, отражается по коду 1010232 в разделе 7 налоговой декларации по НДС.
Ведите учет НДС в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия: здесь есть встроенная система проверки расчета НДС. Сервис подскажет, какие документы нужно добавить и какие операции проверить, чтобы уменьшить сумму НДС и избежать штрафов. В Бухгалтерии — простой учет, зарплата, отчетность, интеграция с банками и кассами. Первые две недели бесплатны для всех новичков.
