код 1010256 в разделе 7 декларации по ндс в 2021
ФНС дополнила перечень кодов для декларации по НДС
ФНС дополнила перечень кодов операций, применяемых в разделе 7 декларации по НДС. Соответствующая информация представлена в письме от 17.09.2021 № СД-4-3/13315@.
Ведомство напоминает, что Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ внес поправки в статью 146 НК РФ, которые расширяют перечень операций, которые не облагаются НДС.
В частности, к ним отнесены операции по выполнению работ (услуг), передаче имущественных прав на безвозмездной основе органами государственной власти и местного самоуправления, корпорацией развития малого и среднего предпринимательства и ее дочерними обществами, а также иными организациями по поддержке экспортеров и субъектов МСП. Такое правило применяется в случае, если безвозмездное выполнение работ (передача имущественных прав) осуществляются в соответствии с законодательством.
Указанная норма вступила в силу с 2 июля 2021 года и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 года.
Однако действующий порядок заполнения декларации по НДС пока не содержит отдельного кода для отражения перечисленных операций в разделе 7 декларации.
В связи с этим ФНС уточняет, что до внесения необходимых изменений в порядок заполнения декларации по НДС налогоплательщики вправе в разделе 7 декларации отразить данные операции (предусмотренные в подпункте 21 пункта 2 статьи 146 НК РФ) под кодом 1010832.
При этом ФНС обращает внимание на то, что до официального утверждения нового кода, использование налогоплательщиками в разделе 7 декларации кода 1010800 в отношении указанных операций не будет считаться нарушением.
В «1С:Предприятии» рекомендуемый ФНС код 1010832 для раздела 7 декларации по НДС будет реализован с выходом очередных версий. О сроках см. в «Мониторинге законодательства».
Код 1010256 в разделе 7 декларации по ндс в 2021
(1).jpg "p1110798(1)(1)")
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Обзор документа
Письмо Федеральной налоговой службы от 2 июля 2021 г. № СД-4-3/9403@ “О порядке заполнения раздела 7 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость”
В соответствии со статьей 1 Федерального закона N 196-ФЗ пункт 2 статьи 149 Кодекса дополнен подпунктом 32.1, согласно которому не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость операции по реализации следующих услуг:
услуг по реализации иностранными лицами прав на проведение чемпионата мира FIA «Формула-1», включающих в себя право на популяризацию мероприятия и право называть мероприятие российского этапа указанного чемпионата «Чемпионат мира FIA «Формула-1»;
рекламных услуг, реализуемых организацией, которая приобрела права, указанные в абзаце втором данного подпункта, на территории объекта спорта для проведения шоссейно-кольцевых автомобильных гонок серии «Формула-1» и объектов инфраструктуры, обеспечивающих функционирование указанного объекта спорта.
Вышеуказанные нормы подпункта 32.1 пункта 2 статьи 149 Кодекса вступили в силу с 11.06.2021. Однако, действие положений подпункта 32.1 пункта 2 статьи 149 Кодекса распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2021 года (статья 2 Федерального закона 196-ФЗ).
До внесения соответствующих изменений в приложение N 1 к Порядку налогоплательщики вправе в разделе 7 декларации отразить операции, предусмотренные в подпункте 32.1 пункта 2 статьи 149 Кодекса, под кодом 1011213.
Одновременно ФНС России обращает внимание на то, что не является нарушением использование налогоплательщиками кода 1010200 до момента официального установления кода 1011213 для вышеуказанных операций.
| Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса | Д.С. Сатин |
Обзор документа
— услуги по реализации иностранными лицами прав на проведение чемпионата мира FIA «Формула-1»;
— рекламные услуги на территории проведения шоссейно-кольцевых автогонок серии «Формула-1».
Изменения вступили в силу с 11.06.2021 и распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2021.
До внесения необходимых изменений в порядок заполнения декларации по НДС налогоплательщики вправе в разделе 7 отразить указанные операции под кодом 1011213.
При этом не является нарушением использование кода 1010200 до момента официального установления кода 1011213 для вышеуказанных операций.
Как подтвердить льготу по НДС в разделе 7 — составляем реестр документов
Будьте готовы, что льготы, заявленные в декларации по НДС, придётся подтвердить. Налоговая вышлет требование о пояснениях, на которое нужно ответить в течение пяти дней. С 23 ноября 2020 года направляйте в ответ электронный реестр подтверждающих документов по форме ФНС, тогда инспекция запросит только часть документов.
Когда и как подтверждать льготы по НДС в 2021 году
На льготы по НДС имеют право организации и предприниматели, которые занимаются определённой деятельностью (ст. 56 НК РФ). Например, от НДС освобождены продажа некоторой медтехники, булочек в школьной столовой, услуги по перевозке пассажиров, ритуальные услуги и пр.
Если вы указали такие льготы в разделе 7 декларации по НДС, будьте готовы подтвердить их налоговой (п. 6 ст. 88 НК РФ). ИФНС направит требование о пояснениях, ответить на которое нужно в течение пяти рабочих дней. Если этого не сделать, последует штраф — 5 000 рублей за первое и 20 000 рублей за повторное нарушение.
При проверке льгот ФНС пользуется риск-ориентированным подходом. Это значит, что первоначально она не требует от компании все документы по льготным операциям. Для подтверждения льготы достаточно направить в налоговую реестр подтверждающих документов.
Как подать реестр документов, подтверждающих льготу
Реестр документов подаётся в ответ на требование налоговой о представлении пояснений. Начиная с 23 ноября 2020 года, его можно направлять по ТКС, в электронном виде в формате xml (письмо ФНС России от 12.11.2020 № ЕА-4-15/18589).
Форма реестра рекомендована, но не обязательна. Подать пояснения можно в любом виде, но у электронного реестра по форме есть преимущество — только при его подаче налоговая потребует не все документы по льготе, а только часть. Если пояснения составлять не по форме или подать реестр в бумажном виде, документы придётся представлять в полном объёме.
Инспекция изучит информацию в представленном реестре и истребует документы, подтверждающие обоснованность налоговых льгот (ст. 93 НК РФ). С помощью системы АСК-НДС инспекция оценит уровень налогового риска организации. Именно от него зависит количество истребуемых документов — 5 % при низком уровне и до 40 % при высоком. На подачу документов отводится 10 рабочих дней со дня получения требования.
Есть ещё одно ограничение по списку документов — минимум 50 % от объема запрошенных документов должны подтверждать наиболее крупные суммы операций, по которым применены льготы.
Критерии оценки риск-ориентированного подхода
Критерии оценки риск-ориентированного подхода к проведению камеральных проверок деклараций с льготами приведены в письме ФНС РФ от 26.01.2017 № ЕД-4-15/1281@ и дополнены письмом от 12.11.2020 № ЕА-4-15/18589.
При проведении камеральных проверок налоговики учитывают совокупность следующих факторов:
СУР автоматически распределяет плательщиков НДС на три группы риска: высокий, средний, низкий. Распределение основано на данных о налогоплательщике, которые есть в налоговой. Информация о присвоенной группе риска закрыта.
Информация о присвоенных критериях налогового риска отображается в программном комплексе «АСК НДС-2». Результаты оценки налоговики используют при камеральных, выездных и встречных проверках.
Как заполнить реестр документов по НДС
Порядок заполнения реестра дан в Приложении № 1 к Письму ФНС России от 12.11.2020 № ЕА-4-15/18589. Перечисляя все документы в реестре, сгруппируйте их сначала по кодам операций, затем по видам, а затем по контрагентам. Разберём заполнение по графам:
Общую сумму льготной операции укажите в строке «Всего по коду».
Общую сумму по всем контрагентам укажите в строке «Всего сумма операции».
Пример реестра подтверждающих документов по НДС
Рассмотрим заполнение реестра на примере аптеки ООО «Булат». В I квартале 2021 года организация оказывала услуги по изготовлению лекарственных препаратов и ремонту протезно-ортопедических изделий.
Лекарства изготавливались по запросу городских медицинских учреждений. Общая сумма выручки по необлагаемым операциям — 500 000 рублей. Услуги по ремонту протезно-ортопедических изделий оказывались юридическим и физическим лицам на общую сумму 125 000 рублей.
Общая стоимость медицинских услуг, предоставленных аптекой, составила 625 000 рублей. Напомним, что такие медицинские услуги не облагаются НДС (ст. 149 НК РФ).
Аптека сдала в налоговую декларацию по НДС за I квартал 2021 с заполненным разделом 7 по коду операции 1010269 (реализация услуг аптечных организаций) и получила требование о представлении пояснений по льготе. В ответ на требование «Булат» представит заполненный реестр:
Можно ли не отвечать на требование налоговой по льготам
Налоговики запрашивают пояснение практически по всем декларациям с заполненным разделом 7. При этом они ссылаются на п. 6 ст. 88 НК РФ. Но эта статья разрешает истребовать пояснения и документы именно по льготным операциям, а не по всем, которые освобождены от НДС или не признаются объектами налогообложения (ст. 146, 149 НК РФ). При истребовании органы должны опираться на понятие «льготы», закреплённое в п. 1 ст. 56 НК РФ.
Требовать подтверждения права на льготу налоговая может, только если организация на самом деле имеет преимущества перед другими налогоплательщиками. Иными словами, операции облагаются налогом не у всех, а только у компаний из определённых категорий. Например, не облагаются налогом и не являются льготными операции по продаже земли, гарантийному ремонту, распространению рекламных материалов стоимостью до 100 рублей за штуку, получению процентов по займам.
По таким операциям налоговики не вправе запрашивать документы (письма Минфина от 11.02.2019 № 03-07-07/8029 и от 03.12.2014 № 03-07-15/6190, п. 14 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014). Привлечь к ответственности и оштрафовать за непредставление пояснений в этом случае нельзя.
Игнорировать требование налоговой мы не рекомендуем. Следует хотя бы направить письмо с отказом в представлении документов или представить пояснение с документом-обоснованием. Например, если вы продаёте необлагаемую медтехнику, таким документом будет регистрационное удостоверение.
Письмо об отказе в представлении документов должно содержать ссылку на статью, в соответствии с которой операцию нельзя признать льготной. Вот пример:
«В соответствии с пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ операции по реализации земельных участков и долей в них не признаются объектом обложения НДС. Отсутствие таких операций в перечне объектов налогообложения не является налоговой льготой. Правом не начислять НДС с выручки от продажи земельных участков могут пользоваться любые организации без каких-либо ограничений. В связи с этим ООО “Звезда” уведомляет об отказе представить документы, указанные в требовании от 12.04.2021 № 321».
Читайте также
Не пропустите новые публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.
Пояснения по использованию кода операции 1010292 и другим при заполнении декларации по НДС
Как разобраться с кодами операций?
Налогоплательщики, представляющие в инспекции декларации по НДС, часто сталкиваются с необходимостью отражения кодов тех или иных операций.
Коды необходимы для заполнения разделов 2, 4-7. Какие это разделы, узнайте на рисунке:
Коды — это наборы из 7 цифр, каждый из которых обозначает определенную операцию. Все коды разделены на 5 групп и описаны в приложении № 1 к Порядку заполнения декларации по НДС, утв. приказом ФНС от 29.10.2014 № MMB-7-3/558@.
Важно! С отчета за 3 квартал 2021 года декларацию по НДС нужно оформлять на новом бланке, в редакции приказа ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228@. Изменения связаны с введением системы прослеживаемости товаров.
Построчный алгоритм с примерами заполнения всех двенадцати разделов отчета вы найдете в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.
На рисунке ниже представлены:
Перечень кодов, действующй в 2021 году, можно скачать в этом материале.
Что будет, если в декларации не проставить код операции? Она не пройдет логический контроль, и контролеры ее не примут. Поэтому необходимо разбираться в кодах и правильно отражать их в декларации, если в этом возникнет необходимость.
Далее расскажем подробнее об отдельных кодах.
Расшифровка терминов со ссылками на НПА для кода 1010292
Какие НПА нужно знать, чтобы правильно отразить операции по коду 1010292 в декларации:
Схема применения кода 1010292
Рассмотрим схему применения кода 1010292, сконцентрировав в ней необходимые сведения для заполнения декларации:
На основании этой схемы заполним раздел 7 по данным примера.
ПАО «Весенний ветер» заключило договор займа с отечественной компанией ООО «ПалеттоЛюкс». Его сумма — 3 400 250 руб. В 3 квартале начисленные проценты по займу составили 38 253 руб. При заполнении раздела 7 необходимо учесть, что:
Как выглядит заполненный раздел 7 декларации по НДС с кодом операции 1010292, смотрите ниже:
При заполнении графы 2 следует учесть, что в нее заносится не «тело займа», а сумма начисленных процентов (письмо ФНС от 29.04.2013 № ЕД-4-3/7896).
Взаимосвязь кодов 1010292 и 1010256
Взаимосвязь заключается в следующем: код 1010256 в декларации по НДС так же, как и код 1010256, отражается в одном и том же разделе (раздел 7). Обе эти операции относятся к группе не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).
Что еще объединяет эти коды? При наличии в разделе 7 указанных кодов налоговики при проведении камеральных проверок пытаются затребовать у налогоплательщика дополнительные документы. Какие? Речь идет о документальных подтверждениях правомерности отражения в декларации не облагаемых НДС операций. Причем аргументируют контролеры свои требования тем, что освобождение указанных операций от НДС носит характер налоговой льготы.
Однако судьи с ними не соглашаются — налогоплательщику удается доказать в судебном порядке, что обязанность по представлению документов вместе с декларацией противоречит п. 88 НК РФ (определения ВАС РФ от 31.01.2014 № ВАС-497/14, ВАС РФ от 12.11.2012 № ВАС-6809/12).
Подробнее о том, когда в разделе 7 декларации по НДС нужно проставить код 1010256, расскажем в следующем разделе.
Реализация по коду 1010256 (топологии интегральных схем, промышленные образцы и др.)
Код 1010256 код в декларации по НДС проставляется в том случае, если в отчетном периоде происходит реализация исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности.
Исключительное право — это право лица на использование охраняемых объектов (включая право запрета их использования).
Что понимать под термином «результаты интеллектуальной деятельности»? Основные понятия расшифрованы ниже:
Особенности применения кода 1010256
Из предыдущего раздела мы выяснили, что реализация исключительных прав на объекты интеллектуальной деятельности не облагается НДС. По отношению ко всем рассмотренным объектам действует единое правило: если в отчетном квартале произошла такая реализация, данная операция подлежит отражению в разделе 7 декларации по НДС с кодом 1010256.
Это общий подход, у которого могут быть интерпретации в процессе хозяйственной деятельности.
Например, российская организация приобрела у иностранной компании права на использование результатов секрета производства (ноу-хау). Передача прав на результаты интеллектуальной деятельности является услугой. Встает вопрос: что будет признаваться местом реализации услуги в данной ситуации? По подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ это территория Российской Федерации, если покупатель осуществляет деятельность в нашей стране. И операция по реализации исключительных прав на секрет производства НДС не облагается (позицию чиновников Минфина см. в письме от 18.11.2016 № 03-07-08/68105).
Проверьте, правильно ли вы применяете коды в декларации по НДС с помощью разъяснений от КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Когда услуги по проведению техосмотра попадают в раздел 7 декларации по НДС с кодом 1010203?
В разделе 7 декларации по НДС отражаются самые разнообразные операции, не подлежащие обложению НДС. Так, код 1010203 предназначен для отражения не облагаемой НДС операции по реализации услуг по проведению техосмотра (подп. 17.2 п. 2 ст. 149 НК РФ). Однако такая услуга не будет облагаться налогом только при определенных условиях — они указаны в законе «О техническом осмотре…» от 01.07.2011 № 170-ФЗ. Что это за условия?
НДС не облагается проведение техосмотра, если он проводится компанией или ИП (в т. ч. дилером), аккредитованным в установленном порядке на проведение техосмотра (подп. 7 ст. 1 закона № 170-ФЗ). Их называют операторами техосмотра. При этом правила аккредитации операторов строго регламентированы (утверждены приказом Минэкономразвития России от 28.11.2011 № № 697). Только в этом случае оказавший услугу налогоплательщик на законных основаниях заполнит код 1010203 в разделе 7 декларации.
Если услуга по проведению техосмотра оказана компанией или ИП, не прошедшими аккредитацию, такие услуги облагаются НДС, и в разделе 7 с кодом 1010203 эта операция отражаться не должна (письмо Минфина России от 05.04.2012 № 03-07-11/101).
Отсутствует лицензия: понадобятся ли коды?
Отсутствие лицензии на определенные виды деятельности, указанные в ст. 149 НК РФ (операции, не облагаемые НДС), лишает компании и ИП данной льготы.
Например, один из видов операций, подлежащих отражению в разделе 7 декларации по НДС, это услуги по организации азартных игр (код 1010226). Однако использовать освобождение от НДС организаторы азартных игр вправе только при наличии специальной лицензии (п. 6 ст. 149 НК РФ). Обязательное лицензирование данной деятельности предусмотрено п. 31 ч. 1 ст. 12 закона «О лицензировании отдельных видов деятельности» от 04.05.2011 № 99-ФЗ.
Если такой лицензии нет, НДС необходимо исчислять и уплачивать в общем порядке (п. 11 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33).
Это же правило в равной степени относится и к другим освобожденным от НДС операциям (если наличие лицензии обязательно). Например:
С полным перечнем операций, не подлежащих обложению НДС, вас познакомит эта публикация.
Знакомимся с кодом 1011712
Чтобы правильно отразить код операции 1011712 в декларации по НДС, также нужно ознакомиться с некоторыми терминами и статьями НК РФ.
Данный код проставляют в разделе 2 декларации по НДС налоговые агенты. Посмотрим, кого налоговое законодательство относит к налоговым агентам и когда им следует проставлять указанный код в декларации:
Обратите внимание, что код 1011712 проставляется при заказе у иностранца работ или услуг — не при приобретении товара (при покупке у иностранца товаров код операции — 1011711).
Вот здесь нас подстерегает сложность, связанная с определением места реализации работы или услуги. Если с товаром всё более-менее понятно (товар отгружен в России — значит, местом реализации признается РФ), то услуги и работы — разговор отдельный.
Как налоговому агенту правильно определить место реализации работы (услуги), расскажем в следующем разделе.
Нюансы применения кода 1011712
В чем может возникнуть сложность? Дело в том, что выполнить обязанности налогового агента российской компании или ИП потребуется только в том случае, если сделка с иностранцем (по приобретению работ или услуг) произошла на территории нашей страны. Поэтому прежде чем заняться оформлением раздела 2 декларации по НДС, убедитесь в этом (ст. 148 НК РФ). С данным обстоятельством нам поможет разобраться представленная ниже схема:
Как видите, сложности с определением места оказания услуги (выполнения работ) вполне возможны. А неверная оценка этого обстоятельства может повлиять на правильное заполнение раздела 2 декларации по НДС и обоснованное применение кода 1011712.
Итоги
Коды операций проставляются в разделах 2, 4-7 декларации по НДС. Они кодируют операции, не признаваемые объектом обложения НДС, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), операции по ставке 0% и др. Если не проставить их в декларации, она не пройдет логический контроль, и налоговики такой отчет не примут.
Коды видов операций по НДС в 2021 году с расшифровкой
Где фигурирует код вида операции по НДС?
Вид операции, выделяемый по отношению к обложению этой операции НДС, указывается в документах двух типов, составляемых в связи с этим налогом:
Обратите внимание! НДС декларация обновлена приказом ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228@. Бланк применяется с отчетной кампании за 3 квартал 2021 года.
Построчный алгоритм с примерами заполнения всех двенадцати разделов отчета вы найдете в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.
В обоих случаях для этого применяется цифровой код, но число знаков используется разное:
Состоящий из 7 цифр код операции в декларации по НДС приводится в разделах:
Отражает он, соответственно, вид операции, совершенной:
В разделах 8–11 декларации, состоящих из данных учетных регистров, код операции берется из этих регистров и попадает в строки:
В самих регистрах для указания кодов предназначены графы основных таблиц с номерами 2 (в книгах и доплистах к ним) и 3 (в журналах счетов-фактур).
Базовые перечни кодов операций по НДС
Базовые значения кодов, которыми следует пользоваться, заполняя вышеуказанные документы, утверждены двумя разными документами:
В обоих документах коды сгруппированы в таблицы. В первом из них таблица разбита на 5 разделов, посвященных операциям:
То есть при оформлении декларации по НДС код операции для строки 070 раздела 2 нужно искать в разделе 4 таблицы, а коды не подлежащих налогообложению НДС операций — в ее же разделе 1.
В таблице с кодами для учетных регистров подобного деления нет. В ней просто приведены порядковые номера, описания и шифры кодов.
Актуальные таблицу кодов для декларации и таблицу для регистров по НДС можно скачать в КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.
Однако содержащиеся в приказах данные для учетных регистров для 2021 года не являются окончательными, поскольку в набор шифров вносились дополнения.
Дополнительные шифры — 2021
Несколько новых кодов, предназначаемых для учетных регистров, возникли в письме ФНС России от 16.01.2018 № СД-4-3/480@. В нем приведены такие шифры:
Письмо содержит оговорки о том, что приведенные в нем коды являются рекомендуемыми и применяются до внесения изменений в соответствующий базовый регистр.
Кроме этого письмом ФНС России от 16.01.2018 № СД-4-3/532@ дополнительно введены коды 37-40 — для операций, предусмотренных п. 7 ст. 164 НК РФ.
Итоги
Указание кодов для операций предусмотрено как в декларации по НДС, так и в учетных регистрах документов, оформляемых в связи с этим налогом. Однако шифры таких кодов для декларации и учетных регистров имеют разное количество цифр в них и утверждены разными документами. Для применения в 2021 году базовые реестры кодов дополнены рядом рекомендованных ФНС России значений шифров.